Tribunal Tributário dos Estados Unidos
O Tribunal Fiscal dos Estados Unidos (no caso de citações , TC ) é um tribunal federal de registro estabelecido pelo Congresso nos termos do Artigo I da Constituição dos Estados Unidos , a seção 8 do qual estabelece (em parte) que o Congresso tem o poder de "constituir tribunais inferiores ao Supremo Tribunal ”. [1] O Tribunal Tributário é especializado em julgar disputas sobre imposto de renda federal , geralmente antes do momento em que as avaliações fiscais formais são feitas pela Receita Federal . [2]
Tribunal Tributário dos Estados Unidos | |
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(TC) | |
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Localização | Edifício do Tribunal Fiscal dos Estados Unidos ( Washington, DC ) |
Apela para | Tribunais de apelação dos Estados Unidos (circuitos geográficos) |
Estabelecido | 1924 |
Autoridade | Artigo I tribunal |
Criado por | Revenue Act de 1924 26 USC §§ 7441 - 7479 |
Método de composição | Nomeação presidencial com conselho e consentimento do Senado |
Juízes | 19 |
Duração do mandato do juiz | 15 anos |
Juiz principal | Maurice B. Foley |
www |
Embora os contribuintes possam optar por litigar questões fiscais em uma variedade de configurações jurídicas, fora da falência , o Tribunal Tributário é o único foro em que os contribuintes podem fazê-lo sem ter primeiro pago o imposto em questão na íntegra. As partes que contestam a imposição de um imposto também podem entrar com uma ação em qualquer Tribunal Distrital dos Estados Unidos ou no Tribunal de Reclamações Federais dos Estados Unidos ; no entanto, esses foros exigem que o imposto seja pago primeiro e que a parte entre com uma ação judicial para recuperar o valor contestado pago (a "regra de pagamento integral" de Flora v. Estados Unidos ). [3]
O emblema principal do tribunal fiscal representa um fasces .
História

A primeira encarnação do Tribunal Tributário foi o " Conselho de Recursos Fiscais dos Estados Unidos ", estabelecido pelo Congresso no Revenue Act de 1924 [4] [5] (também conhecido como projeto de lei tributária Mellon), a fim de abordar a crescente complexidade do imposto litígios relacionados. Os que serviam no Conselho eram simplesmente designados como "membros". Os membros do Conselho tiveram competência para escolher, a cada dois anos, um de seus membros como “presidente”. [6] Em julho de 1924, Coolidge anunciou a nomeação dos primeiros doze nomeados, dos quais sete membros foram nomeados da vida privada e os outros cinco do Bureau of Internal Revenue. [7] Membros adicionais foram nomeados no outono, e o Conselho quando totalmente constituído originalmente tinha 16 membros, com Charles D. Hamel servindo como o primeiro Presidente. [8] O Conselho foi inicialmente estabelecido como uma "agência independente no ramo executivo do governo". [9] Foi alojado no edifício da Receita Federal no Triângulo Federal . [10] A primeira sessão do Conselho de Recursos Fiscais durou de 16 de julho de 1924 a 31 de maio de 1925. [11]
Em 1929, o Supremo Tribunal dos Estados Unidos indicou que o Conselho de Recursos Fiscais não era um "tribunal", mas sim "um conselho executivo ou administrativo, em cuja decisão as partes têm a oportunidade de basear um pedido de revisão para os tribunais após o inquérito administrativo do Conselho ter sido julgado e decidido. " [12]
Em 1942, o Congresso aprovou o Revenue Act de 1942 , renomeando o Conselho como "Tribunal Fiscal dos Estados Unidos". [13] Com esta mudança, os Membros tornaram-se Juízes e o Presidente tornou-se o Juiz Presidente. Em 1956, a superlotação e o desejo de separar os poderes judiciário e executivo levaram a tentativas iniciais de realocar o tribunal. Em 1962, o Secretário do Tesouro Douglas Dillon apelou à Administração de Serviços Gerais dos Estados Unidos (GSA) para incorporar fundos para o projeto de um novo edifício em seu próximo orçamento. O GSA alocou $ 450.000 e contratou o renomado arquiteto Victor A. Lundy , que produziu um projeto que foi aprovado em 1966. [10] No entanto, as restrições de financiamento causadas pela Guerra do Vietnã atrasaram o início da construção até 1972. [10]
O Tribunal Fiscal foi novamente renomeado para sua designação formal atual na Lei de Reforma Tributária de 1969 , [14] alterando-o de um tribunal historicamente administrativo para um tribunal judicial pleno. O edifício concluído do Tribunal Fiscal dos Estados Unidos foi inaugurado em 22 de novembro de 1974, o qüinquagésimo aniversário da Lei de Receitas que criou o tribunal. [10]
Em 1991, a Suprema Corte dos Estados Unidos em Freytag v. Comissário declarou que o atual Tribunal Fiscal dos Estados Unidos é um "tribunal legislativo do Artigo I" que "exerce uma parte do poder judicial dos Estados Unidos". [15] O Tribunal explicou o Tribunal Fiscal "exerce o poder judicial com a exclusão de qualquer outra função" e que "exerce seu poder judicial, da mesma forma que os tribunais distritais federais exercer deles ...." [16] Este "A função exclusivamente judicial o distingue de outros tribunais não incluídos no Artigo III que desempenham funções múltiplas ..." [17] Assim, Freytag concluiu que o Tribunal Tributário exerce "poder judicial, em vez de executivo, legislativo ou administrativo". [18] O Tribunal Tributário "permanece independente dos Poderes Executivo e Legislativo" no sentido de que suas decisões não estão sujeitas a revisão de apelação pelo Congresso, pelo Presidente ou, nesse caso, pelos tribunais distritais do Artigo III. [17] O Presidente, entretanto, poderá destituir os juízes do Tribunal Tributário, após notificação e oportunidade de audiência pública, por "ineficiência", "negligência de dever" ou "prevaricação". [19]
O juiz Scalia redigiu uma concorrência separada para quatro juízes em Freytag . Esses juízes discordaram quanto à justificativa da maioria do Tribunal; eles teriam caracterizado o poder do Tribunal Tributário como "executivo" em vez de "judicial". [20] Scalia disse que para ele "parecia [ed] ... inteiramente óbvio que o Tribunal Tributário, como a Receita Federal, a FCC e o NLRB, exerce o poder executivo". [21] Apesar das divergências agudas de Scalia em casos marcantes de separação de poderes, como Mistretta v. Estados Unidos [22] e Morrison v. Olson , [23] Scalia aparentemente "descreve [d] Freytag como a pior opinião única de seu mandato "na Suprema Corte dos EUA. [24]
Embora o diretório de oficiais nomeados pelo governo e pelo legislativo dos Estados Unidos de 2008 ("o Livro da Ameixa") categorizasse o Tribunal Tributário como parte do poder legislativo, [25] a versão revisada de 2012 removeu o Tribunal Tributário e não o listou como legislativo ou ramos executivos. [26]
De acordo com uma emenda ao Código da Receita Federal de 1986 promulgada no final de 2015, o Tribunal Tributário dos Estados Unidos "não é uma agência e será independente do ramo executivo do Governo". [27] No entanto, a seção 7443 (f) do Código ainda prevê que um juiz do Tribunal Tributário pode ser destituído pelo Presidente "por ineficiência, negligência de dever ou improbidade no cargo". [28]
Jurisdição do Tribunal Tributário
O Tribunal Tributário oferece um fórum judicial no qual as pessoas afetadas podem contestar as deficiências fiscais determinadas pelo Comissário da Receita Federal antes do pagamento dos valores contestados. A jurisdição do Tribunal Fiscal inclui, mas não se limita à autoridade para ouvir: [ carece de fontes? ]
- disputas fiscais relativas a autos de infração
- avisos de responsabilidade do cessionário
- certos tipos de julgamento declaratório
- reajuste e reajuste de itens de parceria
- revisão da falha em reduzir o interesse
- custos administrativos
- classificação do trabalhador
- isenção de responsabilidade solidária em um retorno conjunto
- revisão de certas ações de cobrança
O Congresso alterou o Código da Receita Federal, agora codificado na seção 7482 do Código da Receita Federal, estabelecendo que as decisões do Tribunal Fiscal podem ser revisadas pelo Tribunal de Apelações dos Estados Unidos geográfico aplicável, exceto pelo Tribunal de Apelações do Circuito Federal. [29] (Ver tribunais do artigo I e do artigo III ).
"Pequenos casos fiscais" são conduzidos de acordo com a seção 7463 do Código da Receita Federal e geralmente envolvem apenas quantias em controvérsia de $ 50.000 ou menos para qualquer ano fiscal. [30] O procedimento "Small Tax Case" está disponível "à escolha do contribuinte." [30] Estes casos não são passíveis de recurso nem precedentes. [31]
Por vezes, têm havido esforços no Congresso e na Ordem dos Impostos para criar um único Tribunal de Recursos nacional para processos fiscais (ou tornar as decisões do Tribunal Tributário passíveis de recurso para um único Tribunal de Recursos existente), para manter a uniformidade na aplicação do imposto nacional (a própria razão subjacente à criação do Tribunal Tributário e à concessão de jurisdição nacional ao Tribunal Tributário), mas os esforços para evitar "resultados locais" ou resultados inconsistentes devido à falta de especialização falharam. [ citação necessária ]
Uma razão importante para os movimentos de criação de um único Tribunal de Apelações nacional para processos tributários é que o Tribunal Tributário dos Estados Unidos não tem jurisdição exclusiva sobre processos tributários. Além do Tribunal Tributário, as questões tributárias federais podem ser ouvidas e decididas em três outros tribunais: Tribunais Distritais dos Estados Unidos, Tribunal de Reclamações Federais e Tribunal de Falências. [32] Nos dois primeiros casos, o contribuinte que apresenta a reclamação geralmente deve primeiro ter pago a deficiência determinada pelo IRS. [33] Para o Tribunal de Falências, a questão fiscal deve, obviamente, surgir como um problema em um processo de falência. [34] Os recursos do Tribunal de Falências são inicialmente para o Tribunal Distrital dos Estados Unidos. [34] Os recursos além dos tribunais distritais dos EUA e do Tribunal de reclamações federais seguem o mesmo caminho que os do Tribunal Fiscal dos EUA, conforme descrito acima. [34]
Com este número de tribunais envolvidos na tomada de decisões legais sobre questões tributárias federais, incluindo todos os 13 Tribunais de Apelações dos Estados Unidos exercendo jurisdição de apelação (os 11 Circuitos numerados, o Circuito Federal (para recursos do Tribunal de Reivindicações Federais dos EUA) e o Circuito de DC ), alguns observadores expressam preocupação de que as leis tributárias possam ser interpretadas de forma diferente em casos semelhantes. Assim, surge o movimento por parte de alguns por um Tribunal de Recursos Fiscais Federais dos Estados Unidos, embora o mérito deste seja um assunto muito discutido. [35]
Representação das partes
O Conselheiro Jurídico do Internal Revenue Service (IRS) ou seu delegado representa o poder executivo no Tribunal Tributário. [36] O Tribunal Tributário permite que pessoas que não sejam procuradores sejam admitidos ao exercício da profissão (para representar os contribuintes) mediante solicitação de admissão e aprovação em exame administrado pelo Tribunal. Os advogados que fornecerem prova de filiação e idoneidade na ordem dos advogados estaduais ou da Ordem dos Advogados de DC podem ser admitidos na ordem dos advogados sem comparecer ao exame do Tribunal Tributário. A prática do Tribunal Tributário é altamente especializada e a maioria dos profissionais são advogados licenciados especializados em controvérsias tributárias. [ citação necessária ]
Gênese de uma disputa no Tribunal Tributário
Muitos processos do Tribunal Tributário envolvem disputas sobre o imposto de renda federal e multas, geralmente após um exame pela Receita Federal da declaração do contribuinte. Após a emissão de uma série de notificações preliminares por escrito e a falta de acordo entre o contribuinte e o IRS, o IRS formalmente "determina" o valor da "deficiência" e emite um aviso formal denominado "notificação legal de deficiência" ou " carta de noventa dias ". [37] Neste contexto, o termo "deficiência" é um termo legal da arte, e não é necessariamente igual ao valor do imposto não pago (embora geralmente seja). A deficiência é geralmente o excesso do valor que o IRS afirma ser o imposto correto sobre o valor que o contribuinte mostrou na declaração - em ambos os casos, independentemente de quanto realmente foi pago. [38]
Após a emissão do auto de infração (após a apuração do IRS do valor do imposto, mas antes do lançamento formal do IRS do imposto), o contribuinte geralmente tem 90 dias para entrar com um pedido no Tribunal de Justiça para "redeterminação da deficiência". [39] Se nenhuma petição for apresentada em tempo hábil, o IRS pode então "avaliar" estatutariamente o imposto. Nesse sentido, "avaliar" o imposto significa registrar administrativa e formalmente o imposto nos livros do Departamento do Tesouro dos Estados Unidos . [40] Este lançamento legal formal é um ato crítico, uma vez que o ônus fiscal legal que surge posteriormente tem efeito retroativo à data do lançamento, e onera todos os bens e direitos de propriedade do contribuinte. [41]
Ciclo de vida de um caso do Tribunal Tributário

Devido às consequências jurídicas negativas decorrentes de uma avaliação legal (especialmente o gravame fiscal e a exigência da Flora de que o contribuinte pague o valor total em disputa e entre com um processo de restituição), um contribuinte é frequentemente aconselhado a entrar com uma petição no Tribunal Fiscal em em tempo hábil. A regra do Tribunal Tributário é que o contribuinte processe o “Comissário da Receita Federal”, sendo o contribuinte o “peticionário” e o Comissário o “demandado”. Essa regra é um exemplo de exceção à regra geral de que a parte adequada réu em um processo fiscal nos Estados Unidos movido por um contribuinte contra o governo é "Estados Unidos da América". No Tribunal Tributário, o Comissário não é nomeado pessoalmente. O " Secretário do Tesouro ", o " Departamento do Tesouro " e a " Receita Federal " não são partes adequadas.
A petição deve ser apresentada dentro do prazo permitido. O Tribunal não pode prorrogar o prazo para a apresentação, que é definido por lei. Uma taxa de registro de $ 60 deve ser paga quando a petição é registrada. Uma vez protocolada a petição, o pagamento do tributo objeto normalmente é adiado até que o caso seja julgado. Em certas disputas fiscais envolvendo US $ 50.000 ou menos, os contribuintes podem decidir que o caso seja conduzido de acordo com o procedimento simplificado de pequenas causas tributárias do Tribunal. [42] Julgamentos em casos de impostos pequenos geralmente são menos formais e resultam em uma decisão mais rápida. No entanto, as decisões tomadas de acordo com os procedimentos de pequenas causas fiscais não são passíveis de recurso e não são precedentes.
Os casos são agendados para julgamento assim que possível (em uma base primeiro a entrar / primeiro a sair) após o caso se tornar em questão. Quando um caso é agendado, as partes são notificadas pelo Tribunal da data, hora e local do julgamento. Os julgamentos são conduzidos perante um juiz, sem júri, e os contribuintes podem representar a si próprios, se assim o desejarem. No entanto, a grande maioria dos casos é resolvida por acordo mútuo, sem a necessidade de um julgamento. No entanto, se um julgamento for conduzido, no devido tempo, um relatório normalmente é emitido pelo juiz presidente apresentando as conclusões dos fatos e uma opinião. O caso é então encerrado de acordo com a opinião do juiz por meio de uma decisão.
Revisão de apelação
Tanto o peticionário (o contribuinte) quanto o réu (o Commissioner of Internal Revenue) podem apelar de uma decisão adversa do Tribunal Tributário para o Tribunal de Apelações dos Estados Unidos apropriado . No caso de recurso do contribuinte, normalmente é exigida caução para evitar a execução judicial durante a pendência do recurso. [43] Em vez de recorrer, o Internal Revenue Service pode emitir uma "Ação sobre a Decisão", indicando a "não aquiescência" do Comissário na decisão, o que significa que o Comissário não seguirá a decisão nos casos subsequentes. [44] Em tais casos, o Comissário espera a oportunidade de litigar a questão em outro circuito onde terá uma melhor chance de obter a reversão em recurso. [ citação necessária ]
Juízes

O Tribunal Tributário é composto por 19 juízes indicados pelo Presidente e homologados pelo Senado . [45] Os ex-juízes cujos mandatos foram encerrados podem se tornar "juízes seniores", capazes de retornar e auxiliar o tribunal ouvindo casos enquanto cumprem pena. Além disso, o tribunal é assistido por vários "juízes especiais", funcionários do tribunal, nomeados pelo juiz-chefe do Tribunal Tributário e não pelo Presidente. [46] Os juízes de julgamentos especiais desempenham uma função semelhante à dos juízes magistrados dos tribunais distritais dos Estados Unidos e podem ouvir casos relativos a supostas deficiências ou pagamentos indevidos de até $ 50.000. [47] A nova nomeação, quando solicitada por um juiz do Tribunal Tributário (IRC 7447 (b) (3)) é geralmente pro forma, independentemente do partido político do Presidente que nomeia e do partido político do Presidente que nomeia (em exercício). [ carece de fontes? ] Cada juiz ativo nomeado pelo presidente tem dois escrivães (procuradores-consultores) e cada juiz sênior e juiz de julgamento especial tem um escrivão.
O presidente George W. Bush foi duramente criticado pelo Congresso dos Estados Unidos, pelo Tax Bar e outros quando indicou que provavelmente não iria, ou poderia, renomear juízes do Tribunal Tributário cujos mandatos estavam expirando (embora o primeiro juiz re - nomeação que o presidente Bush questionou, o juiz John O. Colvin, foi nomeado pelo presidente Ronald Reagan ). [ carece de fontes? ] O presidente Bill Clinton também foi criticado por não ter agido em tempo hábil para renomear os juízes do Tribunal Tributário, tendo permitido que o mandato de um Juiz Chefe em exercício expirasse, exigindo que o Tribunal Tributário elegesse um novo Juiz Chefe. Além disso, vários juízes do Tribunal Tributário tiveram que esperar mais de um ano (às vezes mais de dois anos) para serem renomeados durante a presidência de Clinton. [ citação necessária ]
As sessões de julgamento são conduzidas e outros trabalhos do Tribunal são realizados por seus juízes, por juízes seniores que servem em revogação e por juízes de julgamento especiais. Todos os juízes têm expertise em legislação tributária e têm a tarefa de "aplicar essa expertise de forma a garantir que os contribuintes sejam avaliados apenas pelo que devem e nada mais". Embora o "escritório principal" do Tribunal esteja localizado no Distrito de Columbia , os juízes do Tribunal Tributário podem sentar-se "em qualquer lugar dentro dos Estados Unidos". [48] Os juízes viajam por todo o país para conduzir julgamentos em várias cidades designadas. O trabalho do Tribunal Tributário tem sido ocasionalmente interrompido por eventos. Em 2001, uma sessão de julgamento na cidade de Nova York foi cancelada devido aos ataques terroristas de 11 de setembro . Em 2005, as paradas em Miami e Nova Orleans foram canceladas devido aos efeitos dos furacões que ocorreram pouco antes de sua visita programada a cada uma das cidades. [ citação necessária ]
Os juízes do Tribunal Tributário cumprem mandatos de 15 anos, sujeitos à destituição presidencial durante o mandato por "[I] deficiência, negligência de dever ou improbidade no cargo". [49] A idade de aposentadoria obrigatória para juízes é 70. [50] Os salários dos juízes são fixados na mesma proporção que "[juízes dos tribunais distritais dos Estados Unidos", [51] atualmente $ 210.900,00 por ano. [52]
Composição atual do tribunal
A partir de 1º de janeiro de 2021[atualizar]:
# | Título | Juiz | Posto de trabalho | Nascer | Termos de serviço | Apontado por | ||
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Ativo | Chefe | Senior | ||||||
93 | Juiz principal | Maurice B. Foley | Washington DC | 1960 | 1995–2010 2011 – presente | 2018 - presente | - | Clinton Obama (recondução em 2011) |
95 | Juiz | Joseph H. Gale | Washington DC | 1953 | 1996–2011 2011 – presente | - | - | Clinton Obama (recondução em 2011) |
103 | Juiz | David Gustafson | Washington DC | 1956 | 2008 – presente | - | - | GW Bush |
104 | Juiz | Elizabeth Crewson Paris | Washington DC | 1958 | 2008 – presente | - | - | GW Bush |
105 | Juiz | Richard T. Morrison | Washington DC | 1967 | 2008 – presente | - | - | GW Bush |
106 | Juiz | Kathleen Kerrigan | Washington DC | 1964 | 2012 – presente | - | - | Obama |
107 | Juiz | Ronald Lee Buch | Washington DC | 1965 | 2013 – presente | - | - | Obama |
109 | Juiz | Joseph W. Nega | Washington DC | 1959 | 2013 – presente | - | - | Obama |
110 | Juiz | Cary Douglas Pugh | Washington DC | 1966 | 2014 – presente | - | - | Obama |
111 | Juiz | Tamara W. Ashford | Washington DC | 1968 | 2014 – presente | - | - | Obama |
112 | Juiz | Patrick J. Urda | Washington DC | 1976 | 2018 - presente | - | - | Trunfo |
113 | Juiz | Elizabeth Ann Copeland | Washington DC | 1964 | 2018 - presente | - | - | Trunfo |
114 | Juiz | Courtney Dunbar Jones | Washington DC | 1978 | 2019 - presente | - | - | Trunfo |
115 | Juiz | Emin Toro | Washington DC | 1974 | 2019 - presente | - | - | Trunfo |
116 | Juiz | Travis A. Greaves | Washington DC | 1983 | 2020 – presente | - | - | Trunfo |
117 | Juiz | Alina I. Marshall | Washington DC | 1977 | 2020 – presente | - | - | Trunfo |
118 | Juiz | Christian N. Weiler | Washington DC | 1979 | 2020 – presente | - | - | Trunfo |
119 | Juiz | vago | Washington DC | - | - | - | - | - |
120 | Juiz | vago | Washington DC | - | - | - | - | - |
77 | Juiz Sênior | Mary Ann Cohen | Washington DC | 1943 | 1982–1997 1997–2012 | 1996–1997 1997–2000 | 2012 – presente | Reagan Clinton (recondução em 1997) |
85 | Juiz Sênior | Thomas B. Wells | Washington DC | 1945 | 1986–2001 2001–2011 | 1997 2000-2004 | 2001 – presente | Reagan G.W. Bush (recondução em 2001) |
88 | Juiz Sênior | John O. Colvin | Washington DC | 1946 | 1988–2003 2004–2016 | 2006–2012 2013 | 2016 – presente | Reagan G.W. Bush (recondução em 2004) |
89 | Juiz Sênior | James Halpern | Washington DC | 1945 | 1990–2005 2005–2015 | - | 2015 – presente | GHW Bush G.W. Bush (recondução em 2005) |
94 | Juiz Sênior | Juan F. Vasquez | Washington DC | 1948 | 1995–2010 2011–2018 | - | 2018 - presente | Clinton Obama (recondução em 2011) |
96 | Juiz Sênior | Michael B. Thornton | Washington DC | 1954 | 1998–2013 2013 – presente | 2012–2013 2013–2016 | 2021-presente | Clinton Obama (recondução em 2013) |
97 | Juiz Sênior | L. Paige Marvel | Washington DC | 1949 | 1998–2013 2014–2019 | 2016–2018 | 2019 - presente | Clinton Obama (recondução em 2014) |
98 | Juiz Sênior | Joseph Robert Goeke | Washington DC | 1950 | 2003–2018 | - | 2018 - presente | GW Bush |
102 | Juiz Sênior | Mark V. Holmes | Washington DC | 1960 | 2003–2018 | - | 2018 - presente | GW Bush |
108 | Juiz Sênior | Albert G. Lauber | Washington DC | 1950 | 2013–2020 | - | 2020 – presente | Obama |
Juízes de julgamento especial atuais
Em 31 de agosto de 2019[atualizar], os juízes de julgamento especial no tribunal são os seguintes:
# | Título | Juiz | Posto de trabalho | Nascer | Termos de serviço | Apontado por | ||
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Ativo | Chefe | Senior | ||||||
- | Juiz principal | Lewis Carluzzo | Washington DC | 1949 | 1994 – presente | 2017 – presente | - | - |
- | Juiz | Peter Panuthos | Washington DC | 1943 | 1983-presente | 1992–2017 | - | - |
- | Juiz | Daniel A. Guy Jr. | Washington DC | - | 2012 – presente | - | - | - |
- | Juiz | Diana Leyden | Washington DC | - | 2016 – presente | - | - | - |
Vagas e nomeações pendentes
Assento | Último lugar ocupado por | Motivo de vaga | Data de vaga | Nomeado | Data de nomeação |
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10 | Mark V. Holmes | Vencimento do prazo | 29 de junho de 2018 | - | - |
13 | Michael B. Thornton | Status sênior | 1 de janeiro de 2021 | - | - |
Ex-membros do Conselho de Recursos Fiscais e do Tribunal de Justiça
Os ex-membros integraram o Conselho de Recursos Fiscais até 1942 e o Tribunal Tributário desde 1942. [53]
# | Juiz | Estado | Nasceu-morreu | Serviço ativo | Juiz principal | Status sênior | Apontado por | Motivo de rescisão |
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1 | Jules Gilmer Korner Jr. | NC | 1888–1967 | 1924-1927 | 1925–1927 | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | renúncia |
2 | William C. Lansdon | KS | 1863-1940 | 1924-1934 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | expiração do prazo |
3 | Benjamin Horsley Littleton | TN | 1889–1966 | 1924-1929 | 1927-1929 | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | elevação ao Tribunal de Reclamações |
4 | John J. Marquette | MT | 1879–1935 | 1924-1935 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | morte |
5 | Charles P. Smith | MA | 1878–1948 | 1924-1946 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) F. Roosevelt (recondução em 1934) | expiração do prazo |
6 | John M. Sternhagen | IL | 1888–1954 | 1924-1946 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) F. Roosevelt (recondução em 1934) | expiração do prazo |
7 | Charles M. Trammell | FL | 1886–1967 | 1924-1936 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | renúncia |
8 | Sumner L. Trussell | MN | 1860–1931 | 1924-1931 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | morte |
9 | Adolphus E. Graupner | CA | 1875–1947 | 1924–1926 | - | - | Coolidge | expiração do prazo |
10 | Charles D. Hamel | DC | 1881-1970 | 1924-1925 | 1924-1925 | - | Coolidge | renúncia |
11 | James SY Ivins | Nova Iorque | 1885-1960 | 1924-1925 | - | - | Coolidge | renúncia |
12 | Albert E. James | WI | 1892–1952 | 1924–1926 | - | - | Coolidge | expiração do prazo |
13 | Logan Morris | UT | 1889–1977 | 1925–1937 | 1929-1933 | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | renúncia |
14 | Percy W. Phillips | Nova Iorque | 1892–1969 | 1925-1931 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | renúncia |
15 | William R. Green Jr. | I A | 1888–1966 | 1925-1929 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) | renúncia |
16 | William D. Love | TX | 1859–1933 | 1925-1933 | - | - | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) Hoover (recondução em 1932) | morte |
17 | C. Rogers Arundell | OU | 1885–1968 | 1925–1955 | 1937-1941 | 1955-1968 | Coolidge Coolidge (recondução em 1926) F. Roosevelt (recondução em 1938) Truman (recondução em 1950) | morte |
18 | John B. Milliken | AZ | 1893–1981 | 1926-1929 | - | - | Coolidge | renúncia |
19 | J. Edgar Murdock | PA | 1894–1977 | 1926-1961 | 1941-1945 1955-1961 | 1962-1969 | Coolidge Hoover (recondução em 1932) F. Roosevelt (recondução em 1944) Eisenhower (recondução em 1956) | aposentadoria |
20 | Ernest H. Van Fossan | OH | 1888–1970 | 1926–1955 | - | 1955-1961 | Coolidge Hoover (recondução em 1932) F. Roosevelt (recondução em 1944) | aposentadoria |
21 | Forest D. Siefkin | IL | 1891–1964 | 1927-1929 | - | - | Coolidge | renúncia |
22 | Stephen J. McMahon | WI | 1881–1960 | 1929-1936 | - | - | aspirador | renúncia |
23 | Eugene Black | TX | 1879–1975 | 1929–1953 | 1933–1937 | 1953-1966 | Hoover Hoover (recondução em 1932) F. Roosevelt (recondução em 1944) | aposentadoria |
24 | Herbert F. Seawell | NC | 1869–1949 | 1929-1936 | - | - | aspirador | expiração do prazo |
25 | Annabel Matthews | GA | 1883–1960 | 1930-1936 | - | - | aspirador | expiração do prazo |
26 | Edgar J. Goodrich | WV | 1896–1969 | 1931-1935 | - | - | aspirador | expiração do prazo |
27 | James Russell Leech | PA | 1888–1952 | 1932–1952 | - | - | Hoover F. Roosevelt (recondução em 1934) Truman (recondução em 1946) | morte |
28 | Jed Cobb Adams | TX | 1876–1935 | 1933–1935 | - | - | F. Roosevelt | morte |
29 | Bolon B. Turner | AR | 1897–1987 | 1934–1962 | 1945-1949 | 1962-1971 | F. Roosevelt Truman (recondução em 1946) Eisenhower (recondução em 1958) | aposentadoria |
30 | Arthur Johnson Mellott | KS | 1888–1957 | 1935-1945 | - | - | F. Roosevelt F. Roosevelt (recondução em 1936) | elevação a D. Kan. |
31 | William W. Arnold | IL | 1877–1957 | 1935–1950 | - | - | F. Roosevelt F. Roosevelt (recondução em 1944) | renúncia |
32 | John A. Tyson | em | 1873–1971 | 1935–1950 | - | - | F. Roosevelt F. Roosevelt (recondução em 1938) | expiração do prazo |
33 | Richard L. Disney | OK | 1887–1976 | 1936–1951 | - | - | F. Roosevelt Truman (recondução em 1948) | renúncia |
34 | Samuel B. Hill | WA | 1875–1958 | 1936–1953 | - | - | F. Roosevelt Truman (recondução em 1948) | renúncia |
35 | Marion Janet Harron | CA | 1903-1972 | 1936-1960 | - | 1960-1961 1962-1970 | F. Roosevelt Truman (recondução em 1948) | aposentadoria |
36 | Justin Miller | NC | 1888–1973 | 1936–1937 | - | - | F. Roosevelt | elevação para DC Cir. |
37 | John W. Kern Jr. | DENTRO | 1900-1971 | 1937-1961 | 1949–1955 | 1961-1971 | F. Roosevelt F. Roosevelt (recondução em 1938) Truman (recondução em 1950) | morte |
38 | Clarence V. Opper | Nova Iorque | 1897–1964 | 1938-1964 | - | - | F. Roosevelt F. Roosevelt (recondução em 1938) Truman (recondução em 1950) Kennedy (recondução em 1962) | morte |
39 | Byron B. Harlan | OH | 1886–1949 | 1946-1949 | - | - | Truman Truman (recondução em 1948) | morte |
40 | Clarence P. LeMire | MO | 1886-1961 | 1946–1956 | - | 1956–1959 | Truman | aposentadoria |
41 | Luther Alexander Johnson | TX | 1875–1965 | 1946–1956 | - | - | Truman | renúncia |
42 | Norman O. Tietjens | OH | 1903-1983 | 1950-1971 | 1961-1967 | 1971-1983 | Truman Kennedy (recondução em 1962) | morte |
43 | Arnold Raum | MA | 1908-1999 | 1950-1978 | - | 1978-1998 | Truman Eisenhower (recondução em 1960) Nixon (recondução em 1972) | aposentadoria |
44 | Stephen E. Rice | FL | 1905–1958 | 1950–1958 | - | - | Truman Eisenhower (recondução em 1956) | morte |
45 | J. Gregory Bruce | KY | 1897–1985 | 1952-1967 | - | 1967-1981 | Truman Eisenhower (recondução em 1958) | aposentadoria |
46 | Graydon G. Withey | MI | 1910-1994 | 1952-1972 | - | 1972-1974 | Truman Eisenhower (recondução em 1960) | aposentadoria |
47 | Morton P. Fisher | MD | 1897–1965 | 1954-1965 | - | - | Eisenhower Eisenhower (recondução em 1956) | morte |
48 | Arnold R. Baar | IL | 1891–1954 | 1954–1954 | - | - | Eisenhower | morte |
49 | Allin H. Pierce | IL | 1897–1980 | 1955-1967 | - | 1967-1968 | Eisenhower Eisenhower (recondução em 1960) | aposentadoria |
50 | Craig S. Atkins | MD | 1903-1990 | 1955-1972 | - | 1972-1972 | Eisenhower Kennedy (recondução em 1962) | aposentadoria |
51 | John E. Mulroney | I A | 1896–1979 | 1955-1966 | - | 1966-1970 | Eisenhower Eisenhower (recondução em 1956) | aposentadoria |
52 | Bruce Forrester | MO | 1908-1995 | 1957-1976 | - | 1976–1984 | Eisenhower Eisenhower (recondução em 1958) Nixon (recondução em 1970) | aposentadoria |
53 | Russell E. Train | DC | 1920–2012 | 1957-1965 | - | - | Eisenhower Eisenhower (recondução em 1958) | renúncia |
54 | William Miller Drennen | WV | 1914-2000 | 1958–1980 | 1967-1973 | 1980-1993 | Eisenhower L. Johnson (recondução em 1968) | aposentadoria |
55 | Irene F. Scott | AL | 1912–1997 | 1960-1982 | - | 1982–1997 | Eisenhower Nixon (recondução em 1972) | morte |
56 | William M. Fay | PA | 1915–2000 | 1961–1985 | - | 1985-2000 | Kennedy L. Johnson (recondução em 1968) Carter (recondução em 1980) | morte |
57 | Howard Dawson | MD | 1922–2016 | 1962-1985 | 1973–1977 1983–1985 | 1985-1986 1990-2016 | Kennedy Nixon (recondução em 1970) | morte |
58 | Austin Hoyt | CO | 1915-1976 | 1962-1973 | - | 1973-1976 | Kennedy | morte |
59 | Theodore Tannenwald Jr. | Nova Iorque | 1916–1999 | 1965-1983 | 1981-1983 | 1983–1999 | L. Johnson Nixon (recondução em 1974) | morte |
60 | Charles R. Simpson | IL | 1921–2015 | 1965–1987 | - | 1987-1988 | L. Johnson L. Johnson (recondução em 1968) Carter (recondução em 1980) | aposentadoria |
61 | C. Moxley Featherston | VA | 1914–1998 | 1967-1983 | 1977-1981 | 1983-1991 | L. Johnson L. Johnson (recondução em 1968) Carter (recondução em 1980) | aposentadoria |
62 | Leo H. Irwin | NC | 1917–1995 | 1968-1983 | - | 1983–1984 | L. Johnson Nixon (recondução em 1970) | aposentadoria |
63 | Samuel B. Sterrett | MD | 1922–2013 | 1968-1988 | 1985-1988 | - | L. Johnson Reagan (recondução em 1985) | renúncia |
64 | William H. Quealy | VA | 1913-1993 | 1969-1980 | - | - | Nixon Nixon (recondução em 1972) | renúncia |
65 | William A. Goffe | OK | 1929–2019 | 1971-1986 | - | 1986-1992 | Nixon | aposentadoria |
66 | Cynthia Holcomb Hall | CA | 1929–2011 | 1972-1981 | - | - | Nixon | elevação ao 9º Cir. |
67 | Darrell D. Wiles | MO | 1914-2001 | 1972-1984 | - | 1984–1987 | Nixon | aposentadoria |
68 | Richard C. Wilbur | MD | 1936-2020 | 1974-1986 | - | 1986-1987 | Nixon | aposentadoria |
69 | Herbert Chabot | MD | 1931-presente | 1978-2001 | - | 2001–2015 | Carter Clinton (recondução em 1993) | aposentadoria |
70 | Arthur Nims | NJ | 1923–2019 | 1979–1992 | 1988–1992 | 1992–2011 | Carter | aposentadoria |
71 | Edna G. Parker | VA | 1930-1996 | 1980–1995 | - | 1995–1996 | Carter | morte |
72 | Sheldon V. Ekman | CT | 1920–1982 | 1980–1982 | - | - | Carter | morte |
73 | Meade Whitaker | MI | 1919–2005 | 1982–1989 | - | 1989-1995 | Reagan | aposentadoria |
74 | Jules G. Körner III | MD | 1922-2000 | 1982–1992 | - | 1992–1997 | Reagan | aposentadoria |
75 | Perry Shields | TN | 1925–2002 | 1982-1994 | - | 1994-1994 | Reagan | aposentadoria |
76 | Lapsley W. Hamblen Jr. | VA | 1926–2012 | 1982-1996 | 1992–1996 | 1996-2000 | Reagan | aposentadoria |
78 | Charles Clapp | RI | 1923-2004 | 1983-1993 | - | 1993-1998 | Reagan | aposentadoria |
79 | Stephen Swift | CAVA | 1943-presente | 1983-2008 | - | 2008–2009 | Reagan Clinton (recondução em 2000) | aposentadoria |
80 | Julian Jacobs | MD | 1937-presente | 1984–1999 | - | 1999–2019 | Reagan | aposentadoria |
81 | Joel Gerber | VA | 1940-presente | 1984–2006 | 2004–2006 | 2006–2020 | Reagan Clinton (recondução em 2000) | aposentadoria |
82 | Lawrence A. Wright | VT | 1927-2000 | 1984–1996 | - | 1996-2000 | Reagan | morte |
83 | Carolyn Miller Parr | MD | 1937-presente | 1985–2001 | - | 2001–2002 | Reagan | aposentadoria |
84 | B. John Williams | VA | 1949-presente | 1985–1990 | - | - | Reagan | renúncia |
86 | Robert Ruwe | VA | 1941-presente | 1987-2002 | - | 2002-2020 | Reagan | aposentadoria |
87 | Laurence Whalen | OK | 1944-presente | 1987-2002 | - | 2002–2018 | Reagan | aposentadoria |
90 | Renato Beghe | Nova Iorque | 1933–2012 | 1991–2003 | - | 2003–2012 | GHW Bush | morte |
91 | Carolyn Chiechi | MD | 1943-presente | 1992-2007 | - | 2007–2018 | GHW Bush | aposentadoria |
92 | David Laro | MI | 1942-2018 | 1992-2007 | - | 2007–2018 | GHW Bush | morte |
99 | Harry Haines | MT | 1939-presente | 2003-2009 | - | 2009–2016 | GW Bush | aposentadoria |
100 | Robert Wherry | CO | 1944-presente | 2003–2014 | - | 2014–2018 | GW Bush | aposentadoria |
101 | Diane Kroupa | MN | 1955-presente | 2003–2014 | - | - | GW Bush | renúncia |
Sucessão de cadeiras
O tribunal possui 19 cadeiras para juízes ativos, numeradas na ordem em que foram inicialmente preenchidas. Os juízes que assumem posição sênior entram em uma espécie de aposentadoria em que permanecem na magistratura, ao mesmo tempo que deixam seus cargos vagos, permitindo ao presidente indicar novos juízes para ocupar seus cargos.
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Notas
- ^ a b c Milliken, Murdock e Van Fossan sucederam os membros originais da diretoria Graupner, Ivins e James, mas como foram nomeados como um grupo, não está claro quem sucedeu quem.
Juízes de julgamentos especiais anteriores
- D. Irvin Couvillion (1985–)
- Carleton D. Powell (1985–2007)
- John J. Pajak (1979–)
- Norman H. Wolfe (1985–)
- Daniel J. Dinan (1991–)
- John F. Dean (1994–2014)
- Lehman C. Aarons (1975–1986)
- Robert N. Armen (1993–2019)
- Helen A. Buckley (1983-1994)
- Randolph F. Caldwell Jr. (1971–1985)
- Francis J. Cantrel (1977–1994)
- Murray H. Falk (1975–1981)
- Lee M. Galloway (1981–1993)
- Fred S. Gilbert Jr. (1977–1984)
- Stanley J. Goldberg (1985–)
- James M. Gussis (1970-1994)
- Darrell D. Hallett (1980-1983)
- Joseph N. Ingolia (1970–1977)
- Charles R. Johnston (1970-1980)
- Larry L. Nameroff (1986–)
- Edna G. Parker (1977–1980; elevada a assento regular no Tribunal Fiscal)
- Joan Seitz Pate (1983-1994)
- Marvin F. Peterson (1979–1994; Juiz Principal de Julgamento Especial, 1987–1994)
- John H. Sacks (1970–1977)
- Fred R. Tansill (1980–1986)
- Hu S. Vandervort (1984–1989)
Veja também
- Lista de juízes do Tribunal Tributário dos Estados Unidos
Referências
Citações
- ^ US Const., Art. I, sec. 8, cl. 9
- ^ Veja 26 USC § 7441 .
- ^ 357 US 63 (1958), afirmado em uma nova audiência , 362 US 145 (1960).
- ^ Richard A. Levine, Theodore D. Peyser & David A. Weintraub, litígio do tribunal tributário, carteira da gestão tributária, volume 630, Bloomberg BNA (4o ed. 2012).
- ^ Revenue Act of 1924, sec. 900, cap. 234, 43 Stat. 253, 336 e segs. (2 de junho de 1924).
- ^ Revenue Act of 1924, sec. 900 (d), cap. 234, 43 Stat. 253, 337 (2 de junho de 1924).
- ^ "Newly Appointed Tax Board To Be Organized At once", The Baltimore Sun (4 de julho de 1924), p. 6
- ^ Relatórios do Conselho de Recursos Fiscais dos Estados Unidos, Volume 1, p. 3 (Imprensa do governo, 1926)
- ^ Revenue Act of 1924, sec. 900 (k), cap. 234, 43 Stat. 253, 338 (2 de junho de 1924).
- ^ a b c d Edifício do tribunal do imposto dos EUA, administração de serviços gerais dos EU, acessado 13 de setembro de 2009.
- ^ Relatórios do Conselho de Recursos Fiscais dos Estados Unidos, Volume 1, p. 1 (Imprensa do governo, 1926)
- ^ Old Colony Trust Co. v. Comissário , 279 EU 716 (1929), em [1] .
- ^ Revenue Act of 1942, sec. 504 (a), Pub. L. 753, Ch. 619, 56 Stat. 798, 957 (21 de outubro de 1942).
- ^ "Pesquisar" . Bibliotecas da Universidade do Norte do Texas .
- ^ "FREYTAG ET AL. V. COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE" . 1991. p. 891. 501 US 868 (1991).
- ^ Id. em 891.
- ^ a b Id. em 892.
- ^ Id. em 890-91.
- ^ Veja 26 USC § 7443 .
- ^ 501 US 868, 912 (1991), em https://scholar.google.com/scholar_case?case=1508365253681917692&q=Freytag+commissioner&hl=en&as_sdt=3,44 . (Scalia, J., concordando em parte e concordando no julgamento).
- ^ Id.
- ^ 488 US 361, 427 (1989) (Scalia, J., dissidente) (declarando que o Tribunal "não reconhece que este caso não é sobre a fusão, mas sobre a criação de um novo Poder, uma espécie de Congresso universitário júnior . ").
- ^ 487 US 654, 697 (1988) (Scalia, J., dissenting) ("Freqüentemente, uma questão deste tipo será apresentada ao Tribunal vestido, por assim dizer, em pele de cordeiro: o potencial do princípio afirmado para efetuar mudanças importantes no equilíbrio do poder não é imediatamente evidente e deve ser discernido por uma análise cuidadosa e perceptiva. Mas este lobo vem como um lobo. ").
- ^ Peter L. Strauss, placa de supervisão da contabilidade da empresa pública do fundo v. Empresa pública , 62 Vand. L. Rev. En Banc 51, 57 (2009) (relatando ter ouvido este comentário em primeira mão).
- ^ Política e posições de apoio dos Estados Unidos, página 2. Comitê sobre segurança interna e assuntos governamentais, Senado dos Estados Unidos, 110o Congresso, 2d sessão (12 de novembro de 2008). Disponível: http://www.gpoaccess.gov/plumbook/2008/index.html .
- ^ Política e posições de apoio dos Estados Unidos. Comitê de Supervisão e Reforma do Governo, Casa dos Estados Unidos, 112º Congresso, 2ª Sessão (1 de dezembro de 2012). Disponível: http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/GPO-PLUMBOOK-2012/content-detail.html .
- ^ Seção 441, Protecting Americans from Tax Hikes Act de 2015, Divisão Q do Consolidated Appropriations Act, 2016 (18 de dezembro de 2015) (texto adicionado no final da seção 7441 do Código da Receita Federal de 1986).
- ^ 26 USC § 7443 .
- ^ Veja 26 USC § 7482 (a) (1) .
- ^ a b Consulte 26 USC § 7463 (a) .
- ^ Veja 26 USC § 7463 (b) , que afirma: "Uma decisão tomada em qualquer caso em que o processo seja conduzido de acordo com esta seção não será revisada em nenhum outro tribunal e não será tratada como precedente para qualquer outro caso. "
- ^ Ver 26 USC § 7422 (a), (e) com relação aos dois primeiros tribunais; 11 USC § 105 (a), (e) com relação ao último.
- ^ Consulte 26 USC § 7422 (a) .
- ^ a b c Ver Steve R. Johnson, "A Fênix e os Perigos do Segundo Melhor: Por que Aumentou a Deferência de Apelação às Decisões do Tribunal Fiscal é Indesejável", 77 Oregon Law Review, 235, 239-242 (Primavera de 1998) para uma revisão de jurisdição do tribunal federal incluindo, especialmente, no que se refere ao Tribunal de Falências.
- ^ Veja Johnson, op.cit .; David F. Shores, "Deferential Review of Tax Court Decisions: Dobson Revisited," 49 Tax Lawyer, 629 (Spring 1996); David F. Shores, "Rethinking Deferential Review of Tax Court Decisions," 53 Tax Lawyer 35 (Fall 1999); e Andre Smith , "Deferential Reviews of Tax Court Decisions of Law: Promoting Expertise, Uniformity, and Impariality", 58 Tax Lawyer 361, para uma útil troca de opiniões diferentes sobre o assunto.
- ^ 26 USC § 7452 . Embora, conforme explicado abaixo, o "Comissário da Receita Federal" seja a parte adequada a ser processada no Tribunal Tributário, a lei na verdade afirma que o "Secretário" é representado pelo Conselheiro Chefe do IRS (ou delegado). No entanto, o termo "Secretário" é definido em 26 USC § 7701 (a) (11) (B) como o "Secretário do Tesouro ou seu delegado". Além disso, o termo "ou seu delegado" é definido (neste contexto) em 26 USC § 7701 (a) (12) (A) (i) como "qualquer funcionário, funcionário ou agência do Departamento do Tesouro devidamente autorizado pelo Secretário do Tesouro, direta ou indiretamente, por uma ou mais reautorizações de autoridade [....] "
- ^ Consulte geralmente 26 USC § 6212 .
- ^ Ver geralmente 26 USC § 6211
- ^ Consulte geralmente 26 USC § 6213 .
- ^ 26 USC § 6201 a 26 USC § 6203 .
- ^ Consulte 26 USC § 6321 e 26 USC § 6322 .
- ^ Veja 26 USC § 7463 .
- ^ Regra 190, Regras do Tribunal Fiscal
- ^ "Ações sobre decisões (AOD)" . apps.irs.gov .
- ^ Consulte geralmente 26 USC § 7443 (a) e (b).
- ^ 26 USC § 7443 A (a).
- ^ 26 USC § 7443 A (b) (3).
- ^ Consulte 26 USC § 7445 .
- ^ 26 USC 7443 (f)
- ^ 26 USC 7447
- ^ 26 USC 7443 (c) (1)
- ^ Compensação judicial disponível https://www.uscourts.gov/judges-judgeships/judicial-compensation .
- ^ Maule, James Edward (2000). “Juízes do Tribunal Tributário e Membros do Conselho de Recursos Fiscais” .
Origens
- Algumas informações nesta página vêm do site do Tribunal Fiscal dos Estados Unidos, que, por ser uma publicação do governo dos Estados Unidos, é de domínio público .
links externos
- Site oficial do Tribunal Tributário dos Estados Unidos
- Regras de prática e procedimento do Tribunal de impostos dos Estados Unidos
- IRS Apelações IRS Oficial Apelações website do escritório