Sociedade de responsabilidade limitada
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Uma sociedade de responsabilidade limitada ( LLC ) é a forma específica dos Estados Unidos de uma sociedade de responsabilidade limitada . É uma estrutura empresarial que pode combinar a tributação de repasse de uma sociedade ou empresa individual com a responsabilidade limitada de uma empresa . [1] Uma LLC não é uma corporação sob a lei estadual; é a forma legal de uma empresaque fornece responsabilidade limitada aos seus proprietários em muitas jurisdições. LLCs são bem conhecidas pela flexibilidade que fornecem aos proprietários de negócios; dependendo da situação, uma LLC pode optar por usar as regras tributárias corporativas em vez de ser tratada como uma parceria, [2] e, sob certas circunstâncias, as LLCs podem ser organizadas como sem fins lucrativos. [3] Em certos estados dos EUA (por exemplo, Texas), as empresas que fornecem serviços profissionais que exigem uma licença profissional estadual, como serviços jurídicos ou médicos , podem não ter permissão para formar uma LLC, mas podem ser obrigadas a formar uma entidade semelhante chamada uma sociedade de responsabilidade limitada profissional ( PLLC ). [4]
Uma LLC é uma entidade jurídica híbrida com certas características tanto de uma corporação quanto de uma parceria ou propriedade individual (dependendo de quantos proprietários existem). Uma LLC é um tipo de associação sem personalidade jurídica distinta de uma corporação. A principal característica que uma LLC compartilha com uma corporação é a responsabilidade limitada , e a principal característica que ela compartilha com uma parceria é a disponibilidade de repasse de imposto de renda . [5] Como entidade comercial, uma LLC é geralmente mais flexível do que uma corporação e pode ser adequada para empresas com um único proprietário. [6]
Embora LLCs e corporações possuam alguns recursos análogos, a terminologia básica comumente associada a cada tipo de entidade legal, pelo menos dentro dos Estados Unidos, às vezes é diferente. Quando um LLC é formado, diz-se ser "organizada", e não "incorporados" ou "fretado", e seu documento de fundação é também conhecida como seus " artigos da organização ," em vez de seus " artigos de incorporação " ou sua " carta corporativa ". As operações internas de uma LLC são ainda regidas por seu " acordo operacional ", em vez de seu " estatuto ". O proprietário dos direitos de usufruto em uma LLC é conhecido como "membro", em vez de " acionista .” [7] Além disso, propriedadeem uma LLC é representado por uma "participação" ou "participação LLC" (às vezes medido em "unidades de participação" ou apenas "unidades" e, em outras ocasiões, simplesmente declarado apenas como porcentagens ), em vez de representado por " ações " ou apenas "ações" (com a propriedade medida pela quantidade de ações detidas por cada acionista). Da mesma forma, quando emitido em formato físico em vez de eletrônico, um documento que evidencia os direitos de propriedade em uma LLC é chamado de "certificado de filiação" em vez de " certificado de ações ". [8]
Na ausência de orientação estatutária expressa, a maioria dos tribunais americanos considerou que os membros da LLC estão sujeitos às mesmas teorias penetrantes do alter ego de direito comum que os acionistas corporativos. [9] No entanto, é mais difícil perfurar o véu da LLC porque as LLCs não têm muitas formalidades a serem mantidas. Contanto que a LLC e os membros não combinem fundos, é difícil romper o véu da LLC. [10] [11] Os interesses dos membros em LLCs e os interesses de parceria também são concedidos um nível significativo de proteção por meio da ordem de cobrançamecanismo. A ordem de cobrança limita o credor de um sócio devedor ou de um membro devedor à parte do devedor nas distribuições, sem conferir ao credor quaisquer direitos de voto ou de gestão. [12]
Os membros da sociedade de responsabilidade limitada podem, em certas circunstâncias, também incorrer em responsabilidade pessoal nos casos em que as distribuições aos membros tornem a LLC insolvente. [13]
História [ editar ]
O primeiro estado a promulgar uma lei autorizando a criação de sociedades de responsabilidade limitada foi o Wyoming em 1977. [14]
De 1960 a 1997, a classificação de associações comerciais não incorporadas para fins da lei de imposto de renda federal dos Estados Unidos foi regida pelos chamados " regulamentos Kintner ", que foram nomeados em homenagem ao contribuinte prevalecente [15] no precedente legal de 1954 com esse nome . [16] Conforme promulgado pelo Internal Revenue Service (IRS) em 1960, os regulamentos Kintner estabeleceram um teste complexo de seis fatores para determinar se tais associações comerciais seriam tributadas como corporações ou sociedades. [16] O estatuto da Wyoming LLC foi adaptado pela Legislatura do Wyoming para explorar uma falha importante no Kintnerregulamentos - todos os seis fatores deveriam ser de "igual importância". [14] Esta parte dos regulamentos implicava que poderia ser possível estruturar uma entidade com responsabilidade limitada e tratamento fiscal de repasse, equilibrando meticulosamente os seis fatores entre si. [14]
Por vários anos, outros estados demoraram a adotar a forma LLC porque não estava claro se uma LLC do Wyoming poderia ser tributada como uma sociedade sob os regulamentos Kintner . Depois que o IRS finalmente decidiu em 1988 no Revenue Ruling 88-76 que Wyoming LLCs eram tributáveis como sociedades, [16] outros estados começaram a levar a LLC a sério e promulgaram seus próprios estatutos de LLC. [14] Em 1996, todos os 50 estados tinham estatutos LLC. [17] Em 1995, o IRS chegou à conclusão de que a promulgação generalizada dos estatutos da LLC minou os regulamentos Kintner e, em 1996, promulgou novos regulamentos estabelecendo a chamada eleição de classificação de entidade "marque a caixa" (CTB)sistema que entrou em vigor nos Estados Unidos em 1º de janeiro de 1997. [16]
Regras de flexibilidade e padrão [ editar ]
As LLCs estão sujeitas a menos regulamentações do que as empresas tradicionais e, portanto, podem permitir que os membros criem uma estrutura de gerenciamento mais flexível do que é possível com outras formas corporativas. Enquanto a LLC permanecer dentro dos limites da lei estadual, o acordo operacional é responsável pela flexibilidade dos membros da LLC ao decidir como sua LLC será governada. [18] Os estatutos estaduais normalmente fornecem regras automáticas ou "padrão" sobre como uma LLC será governada, a menos que o acordo operacional estabeleça o contrário, conforme permitido pelo estatuto do estado onde a LLC foi organizada.
A sociedade de responsabilidade limitada ("LLC") cresceu e se tornou uma das formas de negócios mais prevalentes nos Estados Unidos. Mesmo o uso de um único membro LLC oferece maior proteção para os ativos do membro, em comparação com a operação como uma entidade não incorporada. [19]
Em vigor a partir de 1º de agosto de 2013, a Lei da Sociedade Limitada de Delaware estabelece que os gerentes e membros controladores de uma sociedade limitada domiciliada em Delaware devem deveres fiduciários de cuidado e lealdade para com a sociedade limitada e seus membros. De acordo com a alteração (solicitada pela decisão da Suprema Corte de Delaware em Gatz Properties, LLC v. Auriga Capital Corp ), [20] as partes de uma LLC permanecem livres para expandir, restringir ou eliminar os deveres fiduciários em seus acordos LLC (sujeito ao implícito aliança de boa fé e tratamento justo). [21]
Sob 6 Del. C. Seção 18-101 (7), um acordo operacional Delaware LLC pode ser escrito, oral ou implícito. Ele estabelece as contribuições de capital dos membros, percentuais de propriedade e estrutura administrativa. Como um acordo pré-nupcial, um acordo operacional pode evitar futuras disputas entre os membros, tratando dos direitos de compra, fórmulas de avaliação e restrições de transferência. O acordo operacional de LLC por escrito deve ser assinado por todos os seus membros. [22]
Como uma empresa , as LLCs são obrigadas a se registrar nos estados em que estão "conduzindo (ou transacionando) negócios". Cada estado tem padrões e regras diferentes que definem o que significa "transação de negócios" e, como consequência, navegar pelo que é necessário pode ser bastante confuso para proprietários de pequenas empresas. Simplesmente formar uma LLC em qualquer estado pode não ser suficiente para atender aos requisitos legais e, especificamente, se uma LLC for formada em um estado, mas o proprietário (ou proprietários) estão localizados em outro estado (ou estados), ou um funcionário está localizado em outro estado, ou a base de operações da LLC está localizada em outro estado, a LLC pode precisar se registrar como uma LLC estrangeira nos outros estados em que está "fazendo negócios". [23]
Imposto de renda [ editar ]
Para fins de imposto de renda federal dos Estados Unidos, uma LLC é tratada por padrão como uma entidade de repasse. [24] Se houver apenas um membro na empresa, a LLC é tratada como uma "entidade desconsiderada" para fins fiscais (a menos que outro status fiscal seja eleito), e um proprietário individual relataria a receita ou perda da LLC no Anexo C de sua declaração de imposto de renda individual. Portanto, a receita da LLC é tributada com base nas alíquotas de imposto individual. O status de imposto padrão para LLCs com vários membros é como uma parceria, que é obrigada a relatar receitas e perdas no IRSFormulário 1065. Sob o tratamento fiscal de parceria, cada membro da LLC, como é o caso de todos os parceiros de uma parceria, recebe anualmente um Formulário K-1 relatando a participação distributiva do membro na receita ou perda da LLC que é então relatada no membro declaração de imposto de renda de pessoa física. [25] Por outro lado, o rendimento das sociedades é tributado duas vezes: uma vez ao nível da entidade empresarial e novamente quando distribuído aos accionistas. Assim, muitas vezes resultam mais economias de impostos se uma empresa for formada como uma LLC em vez de uma corporação. [26]
Uma LLC com um ou vários membros pode optar por ser tributada como uma corporação por meio do preenchimento do Formulário 8832 do IRS. [27] Após eleger o status de imposto corporativo, uma LLC pode ainda optar por ser tratada como uma corporação C regular (tributação do receita da entidade antes de quaisquer dividendos ou distribuições aos membros e, em seguida, tributação dos dividendos ou distribuições, uma vez recebidos como receita pelos membros) ou como uma corporação S (receita e perda no nível da entidade passam para os membros). Alguns comentaristas recomendaram uma LLC tributada como uma S-corporation como a melhor pequena empresa possívelestrutura. Ele combina a simplicidade e flexibilidade de uma LLC com os benefícios fiscais de uma S-corporation (economia de impostos para trabalho autônomo). [28]
Alguns estudiosos do direito argumentam que o imposto de renda corporativo tem como objetivo limitar o poder das empresas e compensar os benefícios legais de que gozam, como responsabilidade limitada para seus investidores. [29] Existe a preocupação de que as LLCs, ao combinar responsabilidade limitada com nenhuma tributação em nível de entidade, possam contribuir para assumir riscos excessivos e causar danos a terceiros. [30] [31] [32]
Vantagens [ editar ]
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- Escolha do regime tributário . Uma LLC pode optar por ser tributada como único proprietário , parceria, corporação S ou corporação C (contanto que de outra forma se qualificassem para tal tratamento tributário), proporcionando uma grande flexibilidade.
- Uma sociedade de responsabilidade limitada com vários membros que opta por ser tributada como sociedade pode alocar especialmente a parte distributiva dos membros da renda, ganho, perda, dedução ou crédito por meio do acordo operacional da empresa em uma base diferente da porcentagem de propriedade de cada membro. desde que as regras contidas no Regulamento do Tesouro (26 CFR) 1.704-1 sejam cumpridas. As empresas S não podem alocar lucros, perdas e outros itens fiscais de acordo com a legislação tributária dos Estados Unidos.
- Os proprietários da LLC, chamados de membros, estão protegidos de algumas ou todas as responsabilidades por atos e dívidas da LLC, dependendo das leis estaduais de proteção.
- Nos Estados Unidos, uma empresa S tem um número limitado de acionistas e todos eles devem ser residentes fiscais dos EUA; uma LLC pode ter um número ilimitado de membros e não há restrição de cidadania.
- Muito menos papelada administrativa e manutenção de registros do que uma empresa.
- Tributação de repasse (ou seja, sem dupla tributação ), a menos que a LLC opte por ser tributada como uma corporação C.
- Usando a classificação fiscal padrão, os lucros são tributados pessoalmente no nível do membro, não no nível da LLC.
- As LLCs na maioria dos estados são tratadas como entidades separadas de seus membros. No entanto, em algumas jurisdições, como Connecticut, a jurisprudência determinou que os proprietários não foram obrigados a pleitear fatos suficientes para romper o véu corporativo e os membros da LLC podem ser pessoalmente responsáveis pela operação da LLC (ver, por exemplo, o caso de Sturm v. Desenvolvimento Harb [33]
- Em alguns estados, as LLCs podem ser estabelecidas com apenas uma pessoa física envolvida.
- Menos risco de ser "roubado" por aquisições em liquidação (mais proteção contra investidores "famintos" ).
- Para alguns empreendimentos comerciais, como investimentos imobiliários, cada propriedade pode pertencer a uma LLC separada, protegendo assim os proprietários e suas outras propriedades de responsabilidade cruzada. [34]
- Filiação flexível: Membros de uma LLC podem incluir indivíduos, parcerias, fundos, propriedades, organizações ou outras entidades comerciais, [35] e a maioria dos estados não limita o tipo ou número de membros. [36]
Desvantagens [ editar ]
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Embora não haja requisitos estatutários para um acordo operacional na maioria das jurisdições, os membros de uma LLC de vários membros que operam sem uma podem encontrar problemas. Ao contrário das leis estaduais relativas às sociedades anônimas, que são muito bem desenvolvidas e fornecem uma variedade de disposições de governança e proteção para a corporação e seus acionistas, a maioria dos estados não impõe governança detalhada e disposições de proteção para os membros de uma sociedade de responsabilidade limitada. Na ausência de tais disposições legais, os membros de uma LLC devem estabelecer disposições de governança e proteção de acordo com um acordo operacional ou documento regulador semelhante.
- Pode ser mais difícil levantar capital financeiro para uma LLC, pois os investidores podem se sentir mais confortáveis investindo fundos na forma corporativa mais bem compreendida, com vistas a um eventual IPO . Uma solução possível pode ser formar uma nova corporação e fundir-se nela, dissolvendo a LLC e convertendo-a em uma corporação.
- Muitas jurisdições - incluindo Alabama , Califórnia , Kentucky , Nova York , Pensilvânia , Tennessee e Texas - cobram um imposto de franquia ou imposto sobre valores de capital para LLCs. Em essência, esse imposto de franquia ou privilégio comercial é a taxa que a LLC paga ao estado pelo benefício da responsabilidade limitada. O imposto de franquia pode ser um valor baseado na receita, um valor baseado nos lucros ou um valor baseado no número de proprietários ou na quantidade de capital empregado no estado, ou alguma combinação desses fatores, ou simplesmente uma taxa fixa, como em Delaware.
- Em vigor no Texas em 2007, o imposto de franquia foi substituído pelo Texas Business Margin Tax. É pago como: imposto a pagar = receitas menos algumas despesas com fator de rateio. Na maioria dos estados, entretanto, a taxa é nominal e apenas alguns cobram um imposto comparável ao imposto cobrado às empresas.
- Na Califórnia, as LLCs, corporações e fundos estrangeiros e nacionais, com ou sem fins lucrativos - a menos que a entidade seja isenta de impostos - devem pagar pelo menos um imposto de renda mínimo de $ 800 por ano ao Conselho Fiscal de Franquia; e nenhuma LLC, corporação ou trust estrangeira pode conduzir negócios na Califórnia, a menos que esteja devidamente registrada no Secretário de Estado da Califórnia.
- As taxas de renovação também podem ser mais altas. Maryland, por exemplo, cobra de uma empresa acionária ou não acionista $ 120 pelo contrato inicial e $ 100 por uma LLC. A taxa para apresentação do relatório anual no ano seguinte é de US $ 300 para sociedades anônimas e LLCs. A taxa é zero para empresas sem ações. Além disso, certos estados, como Nova York, impõem uma exigência de publicação na formação da LLC, que exige que os membros da LLC publiquem um aviso nos jornais da região geográfica informando que a LLC estará localizada de que está sendo formada. Para LLCs localizadas nas principais áreas metropolitanas (por exemplo, Nova York), o custo de publicação pode ser significativo.
- A estrutura de gestão de uma LLC pode não ser claramente declarada. Ao contrário das empresas, eles não precisam ter um conselho de administração ou executivos. (Isso também pode ser visto como uma vantagem para alguns.)
- As jurisdições tributárias fora dos Estados Unidos provavelmente tratarão uma LLC dos Estados Unidos como uma corporação, independentemente de seu tratamento para fins tributários nos Estados Unidos - por exemplo, uma LLC dos Estados Unidos que faz negócios fora dos Estados Unidos ou como residente em uma jurisdição estrangeira. [37] Isso é muito provável quando o país (como o Canadá) não reconhece LLCs como uma forma autorizada de entidade comercial naquele país.
- Os diretores das LLCs usam muitos títulos diferentes - por exemplo, membro, gerente, membro administrativo, diretor administrativo, diretor executivo, presidente e sócio. Como tal, pode ser difícil determinar quem realmente tem autoridade para celebrar um contrato em nome da LLC.
Variações [ editar ]
- Uma Sociedade Limitada Profissional (geralmente abreviada como PLLC, PLLC ou PL, às vezes PLC, significando sociedade limitada profissional - não deve ser confundida com sociedade anônima ) é uma sociedade limitada organizada com o objetivo de fornecer serviços profissionais. Normalmente, as profissões em que o estado exige licença para prestar serviços, como médico , quiroprático , advogado , contador , arquiteto , paisagista ou engenheiro , exigem a formação de um PLLC. [4]No entanto, alguns estados, como a Califórnia, não permitem que LLCs se envolvam na prática de uma profissão licenciada. Os requisitos exatos de PLLCs variam de estado para estado. Normalmente, os membros de um PLLC devem ser todos profissionais que exercem a mesma profissão. Além disso, a limitação da responsabilidade pessoal dos membros não se estende a reivindicações de negligência profissional.
- A Series LLC é uma forma especial de sociedade de responsabilidade limitada que permite a uma única LLC segregar seus ativos em séries separadas. Por exemplo, uma LLC em série que compra partes separadas de um imóvel pode colocar cada uma em uma série separada, de forma que, se o credor executar a hipoteca de uma parte da propriedade, as outras não serão afetadas.
- Um L3C é um empreendimento social com fins lucrativos que tem o objetivo declarado de realizar um propósito socialmente benéfico, não maximizar a receita. É uma estrutura híbrida que combina a flexibilidade legal e tributária de uma LLC tradicional, os benefícios sociais de uma organização sem fins lucrativos e as vantagens de marca e posicionamento de mercado de uma empresa social.
- Uma empresa anônima de responsabilidade limitada é uma LLC cujas informações de propriedade não são disponibilizadas publicamente pelo estado. [38] [39] O anonimato é possível em estados que não exigem a divulgação pública da propriedade legal de uma LLC, ou onde os proprietários legais identificados de uma LLC são outra empresa anônima. [39]
Veja também [ editar ]
- Besloten vennootschap , uma sociedade limitada privada belga e holandesa
- Société à responsabilité limitée , o equivalente nos países de língua francesa
- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (equivalente em alemão)
- Incorporação (negócios)
- Parceria de responsabilidade limitada (LLP)
- Lista de registros de empresas
- Lista de entidades empresariais
- Empresa ilimitada
- Empresa totalmente de propriedade estrangeira
- Foreign LLC
Referências [ editar ]
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