Imposto de consumo nos Estados Unidos

Porcentagem de impostos especiais de consumo 2015

Os impostos federais sobre produtos aumentaram US $ 98,3 bilhões no ano fiscal de 2015 ou 3% da receita tributária federal total. ^[1]

Combustível

Os impostos sobre o consumo de combustível aumentaram US $ 37,4 bilhões no ano fiscal de 2015. Esses impostos sobre os combustíveis aumentaram 90% do Highway Trust Fund (18,4 ¢ para gasolina e 24,4 ¢ para óleo diesel por galão).

Fundo fiduciário de aeroportos e vias aéreas

Os impostos especiais de consumo dedicados ao Airport and Airway Trust Fund arrecadaram US $ 14,3 bilhões no ano fiscal de 2015. 90% da receita do imposto especial de consumo vem da cobrança de tarifas aéreas de passageiros e os 10% restantes vêm de impostos de carga aérea e combustível de aviação.

Impostos sobre consumo da Lei de Cuidados Acessíveis

Os impostos especiais de consumo para o Affordable Care Act arrecadaram US $ 16,3 bilhões no ano fiscal de 2015. US $ 11,3 bilhões foi um imposto especial cobrado diretamente sobre as seguradoras de saúde com base em sua participação no mercado. A ACA ia impor um 40% " Cadillac fiscal " na cara empregador patrocinado seguro de saúde, mas que foi adiada para 2018, e mais tarde ainda mais adiada e, eventualmente revogada antes do seu lançamento em 20 de dezembro de 2019. ^[2] impostos especiais de consumo anuais, totalizando US $ 3 bilhões foram cobrados de importadores e fabricantes de medicamentos prescritos. Um imposto especial de consumo de 2,32% sobre dispositivos médicos e um imposto especial de consumo de 10% sobre serviços de bronzeamento artificial também são aplicados. O mesmo projeto de lei orçamentário que revogou o imposto Cadillac também revogou o imposto sobre dispositivos médicos para todas as vendas ocorridas após 31 de dezembro. ^[3]

Tabaco

Os impostos especiais de consumo sobre o tabaco aumentaram US $ 14,5 bilhões no ano fiscal de 2015. O imposto equivale a cerca de US $ 1 por cada 20 maços de cigarros .

Álcool

Os impostos especiais sobre bebidas alcoólicas aumentaram US $ 9,6 bilhões no ano fiscal de 2015.

Receita tributária histórica por fonte.

A Constituição dos Estados Unidos , ratificada em 1789, deu ao governo federal autoridade para tributar, declarando que o Congresso tem o poder de

... estabelecer e cobrar impostos, direitos, taxas e impostos especiais de consumo, para pagar as dívidas e providenciar a defesa comum e o bem-estar geral dos Estados Unidos;

As tarifas entre os estados são proibidas pela Constituição dos Estados Unidos e todos os produtos feitos internamente podem ser importados ou enviados para outro estado sem impostos. No sentido da lei constitucional dos Estados Unidos, um imposto especial de consumo é geralmente um imposto sobre eventos (em oposição a um imposto sobre o estado de ser ). ^[4] Uma exceção recente a este princípio de "estado de ser" é o imposto de "cobertura mínima essencial" de acordo com a seção 5000A do Código da Receita Federal, conforme promulgado pela Lei de Proteção ao Paciente e Assistência Acessível (Lei Pública 111-148), segundo a qual uma penalidade fiscal é cobrado como um imposto indireto sob a condição de não ter cobertura de seguro saúde; como argumentado pelo presidente da Suprema Corte Roberts : "é desencadeado por circunstâncias específicas." ^[5]

Os impostos especiais de consumo também são exigidos pela Constituição dos EUA (Artigo 1, Seção 8) para serem uniformes em todos os Estados Unidos:

... todas as taxas, impostos e impostos especiais de consumo devem ser uniformes em todos os Estados Unidos.

Impostos sobre o consumo como parcela da receita federal 1950–2007. ^[6]

Os impostos federais sobre produtos têm um histórico histórico nos Estados Unidos. Respondendo a uma necessidade urgente de receita após a Guerra Revolucionária Americana , depois que a Constituição dos EUA foi ratificada pelo nono estado em 1788, o recém-eleito Primeiro Congresso dos Estados Unidos foi aprovado e o presidente George Washington assinou a Lei Tarifária de 4 de julho de 1789, que autorizou a cobrança de direitos tarifários (alfandegários) sobre mercadorias importadas. As tarifas e os impostos especiais de consumo foram autorizados pela Constituição dos Estados Unidos e recomendados pelo primeiro secretário do Tesouro dos Estados Unidos , Alexander Hamilton , em 1789, para tributar as importações estrangeiras. Hamilton achou que era importante começar o governo federal dos EUA com uma base financeira sólida, com bom crédito e uma fonte de renda regular e fácil de coletar. Direitos alfandegários (tarifas) sobre produtos importados, conforme estabelecido pelas taxas tarifárias , foram a fonte de cerca de 80-95% de todas as receitas federais até 1860. Tendo acabado de travar uma guerra de tributação (entre outras coisas), o Congresso dos EUA queria um fonte de renda que era relativamente discreta, trazia dinheiro suficiente para saldar a dívida e pagar o custo relativamente baixo do governo federal (na época) e era relativamente fácil de arrecadar. As tarifas atendiam a todos esses critérios.

Além das tarifas, foram impostos baixos impostos especiais de consumo para fornecer ao governo federal algum dinheiro adicional para pagar parte de suas despesas operacionais e ajudar a resgatar pelo valor total as dívidas federais dos Estados Unidos e as dívidas que os estados haviam acumulado durante a Guerra Revolucionária Americana .

O primeiro orçamento federal era de cerca de US $ 4,6 milhões e a população no Censo dos EUA de 1790 era de cerca de quatro milhões, de modo que o imposto federal médio era de cerca de US $ 1 / pessoa por ano. Naquela época, os comerciantes ganhavam cerca de US $ 0,25 por dia por uma jornada de 10 a 12 horas, de modo que os impostos federais podiam ser pagos com cerca de quatro dias de trabalho. Até mesmo o pagamento era geralmente opcional, uma vez que as importações tributadas listadas nas listas tarifárias geralmente podiam ser evitadas comprando produtos nacionais, se desejado.

O Congresso estabeleceu baixos impostos especiais de consumo apenas para alguns produtos, como uísque, rum, tabaco, rapé e açúcar refinado. Esses baixos impostos especiais de consumo representavam apenas uma pequena porcentagem da receita federal (consulte a tabela sobre os impostos históricos dos EUA). As tarifas (direitos alfandegários) foram inicialmente, de longe, a maior fonte de receita federal. O imposto especial sobre o consumo de uísque era tão desprezado pelos fazendeiros ocidentais que não tinham maneira fácil de transportar suas pesadas colheitas de grãos para o mercado sem convertê-los em álcool que levou à rebelião do uísque , que teve de ser reprimida por Washington convocando a milícia e reprimindo os fazendeiros rebeldes, todos os quais mais tarde foram perdoados. Nos dias anteriores aos barcos a vapor, canais, ferrovias, etc., cargas volumosas não podiam ser transportadas para longe economicamente. O imposto especial sobre o consumo de uísque arrecadou tão pouco e foi tão desprezado que foi abolido pelo presidente Thomas Jefferson em 1802.

Nas Guerras Napoleônicas e na Guerra de 1812, as importações e os impostos tarifários nos Estados Unidos despencaram e o Congresso, em 1812, trouxe de volta o imposto especial sobre o consumo de uísque para compensar parcialmente a perda de receitas alfandegárias / tarifárias. Em poucos anos, as taxas alfandegárias geraram receita federal suficiente para abolir novamente quase todos os impostos federais, exceto as tarifas. Quando a dívida pública dos Estados Unidos foi finalmente paga em 1834, o presidente Andrew Jackson aboliu os impostos especiais de consumo e reduziu os direitos aduaneiros (tarifas) pela metade.

Os impostos especiais de consumo permaneceram praticamente zero até que a Guerra Civil Americana trouxe a necessidade de muito mais receita federal. Os impostos especiais de consumo foram reintroduzidos em uma gama mais ampla de itens e os impostos de renda foram introduzidos.

Por volta de 1916, os empréstimos contraídos durante a Guerra Civil foram todos pagos e os impostos especiais de consumo foram novamente fixados em níveis muito baixos. Em 16 de janeiro de 1919, a 18ª Emenda foi aprovada e a produção, venda e transporte de álcool foram essencialmente proibidos. A tributação dos produtos de álcool quase não geraria receita, visto que as vendas e a produção de álcool haviam se tornado clandestinas. Todos os impostos federais sobre produtos permaneceram praticamente nulos nos dez anos seguintes.

Durante a Grande Depressão (1929–1939), o presidente Franklin D. Roosevelt e o Congresso começaram a reintroduzir impostos especiais de consumo para aumentar a receita federal, que havia caído por causa das rendas muito mais baixas e da arrecadação de impostos de renda mais baixa resultante. Em 5 de dezembro de 1933, a 21ª Emenda foi ratificada e a produção de álcool voltou a ser legal. O saudável imposto especial de consumo ^[17] sobre as bebidas alcoólicas agora legais pagou cerca de um terço de todos os impostos federais durante a Grande Depressão.

Os impostos especiais de consumo tornaram-se agora uma parte estabelecida do orçamento geral, bem como a fonte de fundos para vários fundos fiduciários. Os EUA expandiram a definição de itens nas listas de impostos especiais de consumo , uma vez que foram criados fundos para rodovias, aeroportos, vacinas, pulmão negro , derramamentos de óleo, etc. Estes são financiados por impostos especiais de consumo sobre combustíveis, passagens, vacinas, carvão, petróleo, etc.

A taxa efetiva de imposto de consumo federal para diferentes grupos de renda familiar (2007). A taxa efetiva de imposto é igual ao total de impostos federais pagos durante o ano dividido pelo rendimento abrangente total, incluindo valores estimados de Medicare e benefícios de saúde, cupons de alimentos, impostos trabalhistas para empregadores, imposto de renda corporativo imputado e outros itens não tributáveis. Os impostos especiais de consumo são 0,7% de todos os impostos federais recolhidos. ^[18]

Para fins da Constituição dos Estados Unidos, um imposto especial de consumo pode ser amplamente definido como qualquer imposto indireto (geralmente, um imposto sobre um evento). Nesse sentido, um imposto especial de consumo significa qualquer imposto que não seja : (1) um imposto sobre a propriedade ou imposto ad valorem em razão de sua propriedade; (2) um imposto per capita ou imposto de capitação por estar presente (muito raro nos Estados Unidos).

Nesse sentido amplo, impostos de renda, impostos de valor agregado (IVAs), impostos sobre vendas e impostos de transferência são exemplos de outros impostos especiais de consumo, mas normalmente não são chamados de impostos especiais de consumo (nos Estados Unidos) devido às diferentes formas como são cobrados. Nos Estados Unidos, essencialmente, os únicos impostos chamados impostos especiais de consumo são os impostos sobre as quantidades de itens enumerados (uísque, vinho, tabaco, gasolina, pneus, etc.). Outros impostos sobre certos eventos podem ser tecnicamente considerados impostos especiais de consumo no sentido amplo, mas podem ou não ser cobrados sob o nome de "imposto especial de consumo", quando o termo é usado em um sentido diferente e mais restrito.

No sentido mais restrito, os impostos denominados "impostos especiais de consumo" são geralmente impostos sobre eventos, como a compra de uma quantidade de um determinado item como gasolina, óleo diesel, cerveja, bebidas alcoólicas, vinho, cigarros, passagens aéreas, pneus, caminhões , etc. Esses impostos são geralmente incluídos no preço do item - não listados separadamente como os impostos sobre vendas geralmente são. Para minimizar as complicações da contabilidade tributária, o imposto especial de consumo é geralmente cobrado sobre quantidades como galões de combustível, galões de vinho ou álcool, maços de cigarros, etc. e geralmente são pagos inicialmente pelo fabricante ou varejista.

Os encargos dos impostos especiais de consumo são freqüentemente repassados ​​para o consumidor, que eventualmente consome o produto. O preço pelo qual o item é eventualmente vendido não é geralmente considerado no cálculo do valor do imposto especial de consumo.

Um exemplo de estado de ser imposto é um imposto sobre a propriedade ad valorem - que não é um imposto especial de consumo. As alfândegas ou tarifas baseiam-se na propriedade (geralmente bens importados) como um estado de ser ou impostos ad valorem e também normalmente não são chamados de impostos especiais de consumo. Os impostos especiais de consumo são cobrados pelos produtores e varejistas e pagos ao Internal Revenue Service ou outro estado e / ou agência de cobrança de impostos do governo local. As arrecadações históricas de impostos de consumo federais até 1945 estão listadas nas Estatísticas históricas dos Estados Unidos ^[10] e os dados de impostos de consumo federais mais recentes estão listados nas tabelas históricas da Casa Branca. ^[19]

Um imposto especial de consumo é cobrado sobre eventos ou produtos tributáveis ​​específicos listados e geralmente não é cobrado ou pago diretamente pelo consumidor. Os impostos especiais de consumo são cobrados pelo produtor ou varejista e pagos à Receita Federal , agência tributária estadual ou local. Normalmente, o produtor pode repassar ao consumidor pelo menos parte do ônus do imposto especial de consumo, cujo montante é adicionado ao preço do produto no momento da venda. O grau em que consumidores e produtores compartilharão a carga, chamado de incidência tributária , depende das elasticidades-preço da oferta e da demanda. Freqüentemente, os impostos sobre vendas são coletados como uma porcentagem do custo do produto, incluindo seu imposto especial de consumo - um imposto sobre um imposto.

Tradicionalmente, o governo federal deixa os impostos sobre a propriedade e os impostos sobre vendas para os governos estaduais e locais para sua receita. Tarifas ou taxas alfandegárias sobre produtos importados são essencialmente os únicos impostos de propriedade impostos pelo governo federal dos Estados Unidos . As tarifas podem ser definidas apenas pelo governo federal, não por qualquer estado ou jurisdição local. Para fins de direito constitucional dos EUA, um imposto ou tarifa alfandegária está nominalmente em uma categoria separada de um imposto especial de consumo. Os impostos especiais de consumo podem ser (e são) definidos pelas jurisdições federais, estaduais e locais.

Muitos impostos são simplesmente chamados de imposto especial de consumo no estatuto que impõe esse imposto (um imposto especial de consumo no sentido legal ), embora pudessem ser chamados mais precisamente de algum outro tipo de imposto. Ao longo dos anos, acumulou-se uma cobrança de diferentes impostos ao abrigo da classificação do imposto especial de consumo.

Freqüentemente, os fundos fiduciários não arrecadam impostos suficientes por causa das suposições que os políticos fizeram ao estabelecer as taxas de impostos especiais sobre o consumo e os projetos de fundos fiduciários permitidos resultam em subfinanciamento. Alterar as compras dos consumidores fez com que as premissas originais estivessem erradas, o que também pode resultar em subfinanciamento. Como muitos dos fundos são alocados para pagar títulos e outros projetos de longo prazo, eles geralmente requerem uma injeção de fundos gerais para se manterem solventes. Ajustes de longo prazo das taxas de impostos ou uma lista menos extensa de projetos de fundos fiduciários permitidos para manter os fundos solventes exigem acordos bipartidários, que são obviamente raros.

Os impostos especiais sobre o consumo de bebidas alcoólicas, produtos de tabaco e armas de fogo são administrados pelo Bureau de Comércio e Imposto sobre Álcool e Tabaco (TTB) do Departamento do Tesouro dos Estados Unidos . ^[21] Os impostos totais sobre o consumo de gasolina, diesel, etc. para cada estado foram calculados. ^[22]

Para impostos sobre produtos consumíveis em cada estado sobre combustíveis, consulte Impostos sobre combustíveis nos Estados Unidos . Para os impostos especiais sobre o consumo de cigarros em cada estado, consulte os impostos sobre cigarros nos Estados Unidos .

A arrecadação de impostos especiais sobre o consumo do Fundo Fiduciário Federal costuma ser remetida a cada estado por meio de complicados planos de alocação. O dinheiro do fundo da Highway Trust é dividido entre rodovias e sistemas de trânsito. A Highway Account normalmente recebe cerca de 85% de todos os impostos do fundo fiduciário de rodovias, e a conta de trânsito em massa recebe cerca de 15% de todas as arrecadações de impostos especiais de consumo do Highway Trust Fund . ^[23]

O Highway Trust Fund pode exigir ajustes nas taxas de impostos para se manter solvente e compensar o aumento da quilometragem do carro ditado pela EPA ou o aumento do uso de veículos elétricos não tributados. À medida que os preços dos combustíveis aumentam, há uma lenta diminuição nos galões de combustível comprados à medida que os veículos se tornam mais eficientes e / ou percorrem distâncias menores, o que reduz a arrecadação do Fundo Fiduciário da Rodovia. O financiamento federal do Fundo Fiduciário de Rodovias é restrito para uso em despesas de capital, como construção e reconstrução de estradas, pontes ou túneis, ou o pagamento de títulos vendidos para financiar a obra.

A maior parte do financiamento destina-se a programas específicos criados para canalizar ajuda aos estados para uma variedade de usos, como fornecer financiamento de capital para as estradas mais utilizadas do país, manter interestaduais e consertar pontes. A manutenção regular em estradas não interestaduais, incluindo remendos de buracos e remoção de neve, deve ser financiada por outras fontes. O financiamento geralmente requer uma contrapartida parcial em dólares pelos estados. A conta de trânsito em massa, que obtém seu financiamento de uma fração dos impostos especiais sobre o consumo de combustíveis, etc., tem restrições semelhantes.

O termo "impostos especiais de consumo" também tem um significado legal. Geralmente, nos Estados Unidos, qualquer lei que imponha um imposto especificamente denominado como "imposto de consumo" é uma lei de imposto especial de consumo. Os impostos especiais de consumo federais dos EUA são (ou foram) impostos sob o Subtítulo D ("impostos de consumo diversos") e Subtítulo E ("Álcool, tabaco e certos outros impostos de consumo") do Código da Receita Federal , 26 USC  § 4001 a 26 USC  § 5891 , relativo a coisas como automóveis de passageiros de luxo, caminhões pesados ​​e reboques, veículos "bebedores de gás", pneus, produtos de petróleo, carvão, vacinas, equipamento de lazer, armas de fogo (ver Lei Nacional de Armas de Fogo ), serviços de comunicação (ver imposto federal de telefone impostos ), transporte aéreo, apólices emitidas por seguradoras estrangeiras, apostas, transporte aquaviário, remoção de recursos minerais duros de fundos marinhos, produtos químicos, certas substâncias importadas, contribuições não dedutíveis para certos planos do empregador e muitos outros assuntos. A Comunidade de Massachusetts cobra o que chama de "imposto especial de consumo" sobre todos os veículos, embora seja, na verdade, um imposto ad valorem .

Os impostos especiais de consumo geralmente têm um ou dois objetivos: aumentar a receita e desencorajar um comportamento específico ou a compra de itens específicos. Impostos como os sobre vendas de combustível, álcool e tabaco são freqüentemente "justificados" por ambos os motivos. Alguns economistas sugerem que os impostos ótimos para aumentar a receita devem incidir sobre as vendas de itens com demanda inelástica , enquanto os impostos que alteram o comportamento devem ser cobrados onde a demanda é elástica . A maioria dos itens nas listas de impostos especiais de consumo são "vícios" relativamente inelásticos, com elasticidade apenas de longo prazo.

Um dos impostos especiais de consumo mais comuns nos Estados Unidos é o imposto sobre o cigarro, imposto pelos governos federal e estadual. Este imposto é simplesmente um imposto especial de consumo aplicado a cada maço de cigarros. Especificamente, o governo federal cobra uniformemente um imposto especial de consumo de US $ 1,01 para um maço padrão de 20 cigarros. Além do imposto federal, todos os 50 estados cobram um imposto diferente sobre o cigarro, que varia de US $ 0,17 por maço no Missouri a US $ 4,35 por maço em Nova York . ^[25] Em geral, os impostos especiais de consumo constituem a maior parte do custo de varejo dos cigarros. Os impostos sobre os cigarros podem ser evitados em algumas jurisdições se o consumidor comprar tabaco avulso e papel de cigarro separadamente ou através da compra de cigarros em estados com impostos mais baixos.

Os impostos especiais de consumo podem ser impostos e cobrados no ponto de produção ou importação ou no ponto de venda e, em seguida, remetidos à Receita Federal ou agência tributária estadual ou local. Freqüentemente, alguns impostos especiais de consumo são cobrados pelo governo federal e depois remetidos aos estados em uma base de contrapartida parcial para pagar por itens específicos, como construção de rodovias interestaduais, construção de aeroportos ou reparos de pontes. Os impostos especiais de consumo são geralmente isentos ou reembolsados ​​sobre as mercadorias exportadas, de modo a incentivar as exportações. Os contrabandistas e outros sonegadores de impostos muitas vezes procuram obter itens em um ponto em que não sejam tributados ou tributados muito menos e, posteriormente, os vendem ou usam a um preço inferior ao preço pós-imposto em sua jurisdição.

Para itens semelhantes, os impostos especiais de consumo são os mesmos para bens importados e produzidos internamente; se o imposto for diferente, então há um direito ou tarifa alfandegária explícita ou implícita.

Um exemplo incomum de imposto estadual de "imposto especial de consumo" é encontrado no estado do Havaí . Em vez de um imposto sobre vendas, o Estado do Havaí cobra um imposto denominado Imposto Geral de Consumo, ou GET, sobre todas as atividades comerciais no Estado. O GET é cobrado a uma taxa de 4% para a maioria das empresas e 0,5% para atacadistas. O imposto é cobrado de todas as entidades comerciais, portanto, em essência, o imposto é cobrado em todos os níveis de produção (fornecedor de material para fabricante, atacadista e varejista). O GET também é cobrado em todas as atividades de serviços comerciais, como comissões de agentes imobiliários, honorários advocatícios e similares. Um termo fiscal mais preciso seria um imposto sobre valor agregado ou IVA. ^[26]

Com a indústria do Havaí fortemente dependente do turismo e dos gastos com turistas, o estado regularmente aumenta quase metade de suas receitas governamentais por meio da imposição do GET. ^[27] O GET do Havaí foi criticado por ter um impacto desproporcional nas famílias de baixa renda devido ao fato de ser cobrado em transações intermediárias (como aquelas entre atacadista e varejista), bem como serviços, resultando em um efeito piramidal conforme os custos aumentam em relação aos preços finais de varejo. ^[28]

O Bureau de Álcool, Tabaco, Armas de Fogo e Explosivos (ATF), formado em 1886, é uma organização federal de aplicação da lei dentro do Departamento de Justiça dos Estados Unidos (DOJ). ^[29] Suas responsabilidades incluem a investigação e prevenção de crimes federais envolvendo o uso ilegal, fabricação e posse de armas de fogo e explosivos; atos de incêndio criminoso e bombardeios; e a fabricação e o tráfico ilegais de álcool e tabaco, que evitam o pagamento de impostos federais sobre esses produtos.

O Internal Revenue Service (IRS) do Departamento do Tesouro dos Estados Unidos é responsável pela coleta de mais de um milhão de declarações de impostos especiais de consumo, que arrecadam quase US $ 70 bilhões em impostos especiais de consumo. A publicação 510 ^{[30] do} IRS lista todos os formulários, taxas, regras etc. sobre a arrecadação federal de impostos especiais de consumo. O IRS está autorizado a processar as pessoas que violarem as regras do imposto especial de consumo e mandá-las para a prisão.

Samuel Johnson 's Um Dicionário da Língua Inglês definido impostos especiais de consumo em 1755, como 'um imposto odioso cobrado sobre mercadorias, e não julgado pelos juízes comuns de propriedade, mas desgraçados contratado por aqueles a quem imposto se paga.'

• Impostos, despesas gerais, manuseio
• Impostos sobre combustível nos Estados Unidos
• Impostos sobre o cigarro nos Estados Unidos