Taxa coorporativa

Os economistas discordam sobre quanto da carga do imposto corporativo recai sobre proprietários, trabalhadores, consumidores e proprietários de terras, e como o imposto corporativo afeta o crescimento econômico e a desigualdade econômica. ^[1] Provavelmente, mais carga recai sobre o capital em grandes economias abertas, como os EUA. ^[2] Alguns estudos colocam a carga mais sobre o trabalho. ^{[3] [4] [5]} De acordo com um estudo: "A análise de regressão mostra que um aumento de um ponto percentual na alíquota marginal do imposto sobre as empresas reduz os salários de 0,14 a 0,36%." ^[6] Houve outros estudos. ^{[7] [8] [9] [10] [11] [12]} De acordo com o Adam Smith Institute , "Clausing (2012), Gravelle (2010) e Auerbach (2005), as três melhores revisões que encontramos, basicamente concluem que a maior parte do imposto recai sobre o capital, não sobre o trabalho. "

Um imposto corporativo é um imposto cobrado sobre o lucro líquido de uma empresa tributada no nível da entidade em uma jurisdição específica. O lucro líquido do imposto sobre as sociedades é geralmente o lucro líquido das demonstrações financeiras com modificações e pode ser definido em detalhes dentro do sistema tributário de cada país. Esses impostos podem incluir impostos de renda ou outros impostos. Os sistemas tributários da maioria dos países impõem um imposto de renda no nível da entidade sobre determinado (s) tipo (s) de entidade (empresa ou corporação ). A taxa de imposto varia de acordo com a jurisdição. O imposto pode ter uma base alternativa, como ativos, folha de pagamento ou receita calculada de maneira alternativa.

A maioria dos países isenta certos tipos de eventos ou transações corporativas do imposto de renda. Por exemplo, eventos relacionados com a formação ou reorganização da sociedade, que são tratados como custos de capital. Além disso, a maioria dos sistemas fornece regras específicas para a tributação da entidade e / ou seus membros após a liquidação ou dissolução da entidade.

Em sistemas onde os custos de financiamento são permitidos como reduções da base tributária ( deduções fiscais ), podem ser aplicadas regras que diferenciam entre as classes de financiamento fornecido por membros. Em tais sistemas, itens caracterizados como juros podem ser dedutíveis, talvez sujeitos a limitações, enquanto itens caracterizados como dividendos não são. Alguns sistemas limitam as deduções com base em fórmulas simples, como uma relação dívida / patrimônio , enquanto outros sistemas têm regras mais complexas.

Alguns sistemas fornecem um mecanismo pelo qual grupos de empresas relacionadas podem obter benefícios de perdas, créditos ou outros itens de todos os membros do grupo. Os mecanismos incluem retornos combinados ou consolidados, bem como alívio do grupo (benefício direto de itens de outro membro).

Muitos sistemas tributam adicionalmente os acionistas dessas entidades sobre dividendos ou outras distribuições pela corporação. Alguns sistemas permitem a integração parcial da tributação de entidades e membros. Isso pode ser realizado por "sistemas de imputação" ou créditos de franquia . No passado, existiam mecanismos para o pagamento antecipado de impostos de membros pelas empresas, com esse pagamento compensando o imposto em nível de entidade.

Muitos sistemas (particularmente sistemas em nível de subpaís) impõem um imposto sobre atributos corporativos específicos. Esses impostos não sobre a renda podem se basear no capital social emitido ou autorizado (por número de ações ou valor), patrimônio líquido total, capital líquido ou outras medidas exclusivas das empresas.

Corporações, como outras entidades, podem estar sujeitas a obrigações de imposto de renda retido na fonte ao fazer certos tipos de pagamentos a terceiros. Essas obrigações geralmente não são impostos da corporação, mas o sistema pode impor penalidades à corporação ou a seus diretores ou funcionários por não reter e pagar tais impostos. Uma empresa é definida como uma pessoa jurídica com existência independente e separada dos seus acionistas. A receita da empresa é apurada e avaliada separadamente nas mãos da empresa. Em certos casos, as distribuições da empresa aos acionistas como dividendos são tributadas como receita aos acionistas.

Corporações de impostos de propriedade , imposto sobre os salários , imposto retido na fonte , impostos especiais sobre o consumo , direitos aduaneiros , IVA e outros impostos comuns, em geral, não são referidos como "imposto sobre as sociedades."

Definição de corporação

A caracterização como uma empresa para fins tributários é baseada na forma de organização, com exceção do imposto de renda federal dos Estados Unidos ^[13] e da maioria dos estados, segundo o qual uma entidade pode optar por ser tratada como uma empresa e tributada em nível de entidade ou tributados apenas ao nível dos membros. ^[14] Ver sociedade de responsabilidade limitada , tributação de parceria , corporação S , sociedade unipessoal .

A maioria das jurisdições tributam as empresas sobre seus rendimentos, como o Reino Unido ^[15] ou os Estados Unidos. ^[14] Os Estados Unidos tributam a maioria dos tipos de renda corporativa a 21%. ^[14]

Os Estados Unidos tributam as empresas de acordo com a mesma estrutura da legislação tributária que as pessoas físicas, com diferenças relacionadas à natureza inerente das empresas e dos indivíduos ou entidades não incorporadas. Os indivíduos não são formados, amalgamados ou adquiridos; e as empresas não incorrem em despesas médicas, exceto a título de indenização a indivíduos. ^[16]

A maioria dos sistemas tributa empresas nacionais e estrangeiras . Freqüentemente, as empresas nacionais são tributadas sobre a receita mundial, enquanto as empresas estrangeiras são tributadas apenas sobre a receita de fontes dentro da jurisdição.

Rendimentos tributáveis

Os Estados Unidos definem receita tributável para uma empresa como toda a receita bruta , ou seja, vendas mais outras receitas menos o custo das mercadorias vendidas e receita isenta de impostos menos deduções fiscais permitidas , sem a permissão da dedução padrão aplicável a pessoas físicas. ^[17]

O sistema dos Estados Unidos exige que as diferenças de princípios para o reconhecimento de receita e deduções diferentes dos princípios de contabilidade financeira, como o momento da receita ou dedução, isenção de imposto para determinada receita e não permissão ou limitação de certas deduções fiscais sejam divulgadas em detalhes consideráveis ​​para pequenas empresas no Anexo M-3 ao Formulário 1120. ^[18]

Os Estados Unidos tributam as empresas residentes, isto é, aquelas organizadas dentro do país, ^[19] sobre sua receita mundial, e as empresas estrangeiras não residentes apenas sobre suas receitas de fontes dentro do país. ^[20] Hong Kong tributa as empresas residentes e não residentes apenas sobre os rendimentos de fontes dentro do país. ^[21]

Participação da receita federal dos EUA de diferentes fontes de impostos (pessoa física, folha de pagamento e pessoa jurídica) 1950-2010.

As alíquotas de impostos corporativos geralmente são as mesmas para diferentes tipos de renda, mas os EUA graduaram seu sistema de alíquota tributária em que as empresas com níveis mais baixos de renda pagam uma alíquota menor de imposto, com alíquotas variando de 15% sobre os primeiros $ 50.000 de renda a 35% com rendas acima de US $ 10.000.000, com eliminação progressiva. ^[23]

O sistema canadense impõe impostos a diferentes taxas para diferentes tipos de corporações, permitindo taxas mais baixas para algumas empresas menores. ^[24]

As taxas de imposto variam de acordo com a jurisdição e alguns países têm jurisdições em nível de subpaís como províncias, cantões, prefeituras, cidades ou outros que também impõem imposto de renda corporativo, como Canadá, Alemanha, Japão, Suíça e Estados Unidos. ^[25] Algumas jurisdições cobram impostos a uma taxa diferente sobre uma base tributária alternativa.

Receita do governo geral , em% do PIB, de Imposto de Renda Corporativo. Para esses dados, a variação do PIB per capita com a paridade do poder de compra (PPC) é explicada em 2% pela receita tributária. Anos 2014-17.

Exemplos de taxas de imposto corporativo para alguns países de língua inglesa incluem:

• Austrália: 28,5%, no entanto, algumas entidades especializadas são tributadas a taxas mais baixas. ^[26]
• Canadá: Federal 11% ou Federal 15% mais provincial 1% a 16%. Nota: as taxas são aditivas. ^[27]
• Hong Kong: 16,5% ^[28]
• Irlanda: 12,5% sobre as receitas comerciais (empresariais) e 25% sobre as receitas não comerciais. ^[29]
• Nova Zelândia: 28%
• Cingapura: 17% a partir de 2010; no entanto, um esquema de isenção parcial pode ser aplicado a novas empresas. ^[30]
• Reino Unido: 20% a 21% para 2014–2015. ^[31]
• Reino Unido: 20% para 2016
• Estados Unidos: Federal 21%. ^[32] Estados: 0% a 10%, dedutível no cálculo do lucro tributável federal. Algumas cidades: até 9%, dedutível no cálculo do lucro tributável federal. O imposto federal mínimo alternativo de 20% é cobrado sobre o lucro tributável regular com ajustes.

Alíquotas de imposto corporativo internacional

As taxas de impostos corporativos variam amplamente de acordo com o país, levando algumas empresas a proteger seus ganhos em subsidiárias offshore ou a redomicilar em países com taxas de impostos mais baixas.

Ao comparar as taxas nacionais de imposto sobre as sociedades, deve-se também levar em consideração os impostos sobre os dividendos pagos aos acionistas. Por exemplo, o imposto geral dos EUA sobre lucros corporativos de 35% é menor ou semelhante ao de países europeus como Alemanha, Irlanda, Suíça e Reino Unido, que têm taxas de imposto corporativas mais baixas, mas impostos mais altos sobre os dividendos pagos aos acionistas. ^{[33] [ link morto ]}

As taxas de imposto corporativo em toda a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) são mostradas na tabela.

País	Taxa de imposto de renda corporativa (2019) [34]	Taxa de imposto sobre dividendos (2019) [34]	Taxa de imposto corporativa integrada (2019) [34]
Irlanda	12,5%	51,0%	57,1%
Coreia do Sul	27,5%	40,3%	56,7%
Canadá	26,8%	39,3%	55,6%
França	32,0%	34,0%	55,1%
Dinamarca	22,0%	42,0%	54,8%
Bélgica	29,6%	30,0%	50,7%
Portugal	31,5%	28,0%	50,7%
Reino Unido	19,0%	38,1%	49,9%
Israel	23,0%	33,0%	48,4%
Alemanha	29,9%	26,4%	48,4%
Estados Unidos	21,0%	29,3%	47,6%
Austrália	30,0%	24,3%	47,0%
Noruega	22,0%	31,7%	46,7%
Áustria	25,0%	27,5%	45,6%
Suécia	21,4%	30,0%	45,0%
Japão	29,7%	20,3%	44,0%
Itália	24,0%	26,0%	43,8%
Países Baixos	25,0%	25,0%	43,8%
Finlândia	20,0%	28,9%	43,1%
Espanha	25,0%	23,0%	42,3%
México	30,0%	17,1%	42,0%
Luxemburgo	24,9%	21,0%	40,7%
Eslovênia	19,0%	25,0%	39,3%
Grécia	28,0%	15,0%	38,8%
Suíça	21,1%	21,1%	37,8%
Islândia	20,0%	22,0%	37,6%
Chile	25,0%	13,3%	35,0%
Peru	22,0%	17,5%	35,0%
Polônia	19,0%	19,0%	34,4%
Nova Zelândia	28,0%	6,9%	33,0%
República Checa	19,0%	15,0%	31,2%
Lituânia	15,0%	15,0%	27,8%
República Eslovaca	21,0%	7,0%	26,5%
Hungria	9,0%	15,0%	22,7%
Estônia	20,0%	0,0%	20,0%
Letônia	20,0%	0,0%	20,0%

As taxas de imposto corporativo em outras jurisdições incluem:

País	Taxa de imposto corporativo
Índia	22% (2019) 15% (para empresas manufatureiras recém-constituídas) [35]
Rússia	20% (2015) [36]
Cingapura	17%, com isenções significativas para empresas residentes (2015) [37]

A maioria dos sistemas que tributam as empresas também impõe imposto de renda aos acionistas das empresas quando os lucros são distribuídos. ^[38] Essa distribuição de ganhos é geralmente referida como dividendo . O imposto pode ter taxas reduzidas. Por exemplo, os Estados Unidos prevêem valores reduzidos de impostos sobre dividendos recebidos por pessoas físicas e jurídicas. ^[39]

A legislação societária de algumas jurisdições impede que as empresas distribuam valores aos acionistas, exceto como distribuição de lucros. Esses ganhos podem ser determinados de acordo com os princípios do direito das sociedades ou dos princípios fiscais. Em tais jurisdições, as exceções são geralmente fornecidas com relação à distribuição de ações da empresa, para liquidação e em outras situações limitadas.

Outras jurisdições tratam as distribuições como distribuições de lucros tributáveis ​​aos acionistas se os lucros estiverem disponíveis para distribuição, mas não proíbem distribuições que excedam os lucros. Por exemplo, no sistema dos Estados Unidos, cada empresa deve manter um cálculo de seus ganhos e lucros (um conceito de imposto semelhante aos lucros retidos). ^[40] Uma distribuição a um acionista é considerada como proveniente de ganhos e lucros na extensão dos mesmos, a menos que uma exceção se aplique. ^[41] Observe que os Estados Unidos fornecem impostos reduzidos sobre a receita de dividendos de empresas e pessoas físicas.

Outras jurisdições fornecem às empresas um meio de designar, dentro de limites, se uma distribuição é uma distribuição de lucros tributáveis ​​ao acionista ou um retorno de capital .

Exemplo

O que se segue ilustra o nível duplo do conceito de imposto:

A C Corp obtém 100 dos lucros antes dos impostos em cada um dos anos 1 e 2. Ela distribui todos os lucros no ano 3, quando não há lucros. Jim possui toda a C Corp. A taxa de imposto na jurisdição de residência de Jim e C Corp é de 30%.

Muitos sistemas estabelecem que certos eventos corporativos não são tributáveis ​​para empresas ou acionistas. Freqüentemente, aplicam-se restrições significativas e regras especiais. As regras relacionadas a tais transações costumam ser bastante complexas.

Formação

A maioria dos sistemas trata a formação de uma corporação por um acionista corporativo controlador como um evento não tributável. Muitos sistemas, incluindo os Estados Unidos e o Canadá, estendem esse tratamento isento de impostos para a formação de uma empresa por qualquer grupo de acionistas no controle da empresa. ^[42] Geralmente, em formações isentas de impostos, os atributos fiscais de ativos e passivos são transferidos para a nova corporação junto com esses ativos e passivos.

Exemplo: John e Mary são residentes nos Estados Unidos e dirigem uma empresa. Eles decidem incorporar por motivos comerciais. Eles transferem os ativos da empresa para a Newco, uma empresa recém-formada em Delaware da qual são os únicos acionistas, sujeitos aos passivos acumulados da empresa em troca apenas de ações ordinárias da Newco. De acordo com os princípios dos Estados Unidos, essa transferência não gera impostos para John, Mary ou Newco. Se, por outro lado, a Newco também assumir um empréstimo bancário que exceda a base dos ativos transferidos menos os passivos acumulados, John e Mary reconhecerão o ganho tributável por esse excesso. ^[43]

Aquisições

As corporações podem se fundir ou adquirir outras corporações de uma maneira que um sistema tributário específico trate como não tributável para qualquer uma das corporações e / ou seus acionistas. Geralmente, restrições significativas se aplicam se o tratamento isento de impostos for obtido. ^[44] Por exemplo, a Bigco adquire todas as ações da Smallco dos acionistas da Smallco em troca exclusivamente das ações da Bigco. Esta aquisição não é tributável para a Smallco ou seus acionistas de acordo com a legislação tributária dos Estados Unidos ou Canadá se certos requisitos forem atendidos, mesmo se a Smallco for então liquidada, fundida ou amalgamada com a Bigco.

Reorganizações

Além disso, as empresas podem alterar aspectos importantes de sua identidade legal, capitalização ou estrutura de maneira isenta de impostos na maioria dos sistemas. Exemplos de reorganizações que podem ser isentas de impostos incluem fusões, fusões, liquidações de subsidiárias, troca de ações por ações, trocas de ações por ativos, mudanças na forma ou local de organização e recapitalizações. ^[45]

A maioria das jurisdições permite a dedução de impostos para despesas de juros incorridas por uma empresa no desempenho de suas atividades comerciais. Quando esses juros são pagos a partes relacionadas, essa dedução pode ser limitada. Sem essa limitação, os proprietários poderiam estruturar o financiamento da corporação de uma maneira que proporcionasse uma dedução fiscal para grande parte dos lucros, potencialmente sem alterar o imposto sobre os acionistas. Por exemplo, suponha que uma empresa obtenha lucros de 100 antes das despesas com juros e normalmente distribuiria 50 aos acionistas. Se a empresa estiver estruturada de forma que juros dedutíveis de 50 sejam pagáveis ​​aos acionistas, ela reduzirá seu imposto à metade do valor devido se simplesmente pagar um dividendo.

Uma forma comum de limitação é limitar a dedução de juros pagos a partes relacionadas aos juros cobrados a taxas de mercado sobre dívidas que não excedam uma determinada parcela do patrimônio líquido da empresa pagadora. Por exemplo, os juros pagos sobre dívidas de partes relacionadas superiores a três vezes o patrimônio líquido podem não ser dedutíveis no cálculo do lucro tributável.

Os sistemas tributários dos Estados Unidos, do Reino Unido e da França aplicam um conjunto mais complexo de testes para limitar as deduções. De acordo com o sistema norte - americano , as despesas de juros com partes relacionadas superiores a 50% do fluxo de caixa geralmente não são dedutíveis, com o excesso potencialmente dedutível em anos futuros. ^[46]

A classificação de instrumentos como dívida na qual os juros são dedutíveis ou como patrimônio líquido em relação aos quais as distribuições não são dedutíveis pode ser complexa em alguns sistemas. ^[47]

A maioria das jurisdições tributam as empresas estrangeiras de forma diferente das empresas nacionais. ^[48] Nenhuma lei internacional limita a capacidade de um país de tributar seus cidadãos e residentes (pessoas físicas e jurídicas). No entanto, os tratados e a praticidade impõem limites à tributação daqueles que estão fora de suas fronteiras, até mesmo à renda de fontes dentro do país.

A maioria das jurisdições tributam as empresas estrangeiras sobre a receita de negócios dentro da jurisdição quando ganhas por meio de uma filial ou estabelecimento permanente na jurisdição. Este imposto pode ser cobrado à mesma taxa do imposto sobre o rendimento das empresas de uma sociedade residente ou a uma taxa diferente. ^[49]

Após o pagamento de dividendos , as empresas geralmente estão sujeitas ao imposto de renda retido na fonte apenas em seu país de constituição. Muitos países impõem um imposto sobre os lucros das filiais às empresas estrangeiras para evitar a vantagem que a ausência do imposto retido na fonte sobre os dividendos proporcionaria às empresas estrangeiras. Esse imposto pode ser cobrado no momento em que os lucros são auferidos pela filial ou no momento em que são remetidos ou considerados remetidos para fora do país. ^[50]

Filiais de empresas estrangeiras podem não ter direito a todas as mesmas deduções que as empresas nacionais. Algumas jurisdições não reconhecem os pagamentos entre filiais como pagamentos reais, e a receita ou deduções decorrentes de tais pagamentos entre filiais são desconsiderados. ^[51] Algumas jurisdições impõem limites expressos às deduções fiscais das sucursais. As deduções geralmente limitadas incluem taxas de administração e juros.

Nathan M. Jenson argumenta que as baixas taxas de impostos corporativos são um fator secundário de uma empresa multinacional ao estabelecer sua sede em um país. Nathan M. Jenson: Sinha, SS 2008, "Can India Adopt Strategic Flexibility Like China Did?", Jornal Global de Gerenciamento de Sistemas Flexíveis, vol. 9, não. 2/3, pp. 1.

A maioria das jurisdições permite a alocação ou dedução interperíodo de perdas de alguma maneira para empresas, mesmo quando tal dedução não é permitida para indivíduos. Algumas jurisdições permitem que as perdas (geralmente definidas como receita tributável negativa) sejam deduzidas pela revisão ou alteração da receita tributável do ano anterior. ^[52] A maioria das jurisdições permite tais deduções apenas em períodos subsequentes. Algumas jurisdições impõem limitações de tempo quanto a quando as deduções de perdas podem ser utilizadas.

Várias jurisdições fornecem um mecanismo pelo qual as perdas ou créditos fiscais de uma empresa podem ser usados ​​por outra empresa onde ambas as empresas são comumente controladas (juntas, um grupo). Nos Estados Unidos e Holanda, entre outros, isso é feito por meio do preenchimento de uma única declaração de imposto de renda, incluindo a renda e as perdas de cada membro do grupo. Isso é conhecido como um retorno consolidado nos Estados Unidos e como uma unidade fiscal na Holanda. No Reino Unido, isso é realizado diretamente em pares, chamado de ajuda em grupo. As perdas de uma empresa membro do grupo podem ser "cedidas" a outra empresa membro do grupo, e esta última empresa pode deduzir as perdas contra os lucros.

Os Estados Unidos possuem regulamentações abrangentes que tratam de retornos consolidados. ^[53] Uma dessas regras exige a correspondência de receita e deduções nas transações entre empresas dentro do grupo, por meio do uso de regras de "transações diferidas entre empresas".

Além disso, alguns sistemas oferecem isenção de impostos para receitas de dividendos recebidas por empresas. O sistema holandês fornece uma "exceção de participação" à tributação para empresas que possuem mais de 25% da empresa pagadora de dividendos.

Uma questão fundamental no imposto sobre as sociedades é a definição dos preços cobrados por partes relacionadas por bens, serviços ou uso de propriedade. Muitas jurisdições têm diretrizes sobre preços de transferência que permitem que as autoridades fiscais ajustem os preços de transferência usados. Esses ajustes podem ser aplicados em um contexto internacional e doméstico.

A maioria dos sistemas de imposto de renda arrecada imposto sobre as empresas e, quando da distribuição de lucros (dividendos), sobre o acionista. Isso resulta em um nível duplo de impostos. A maioria dos sistemas exige que o imposto de renda seja retido na distribuição de dividendos aos acionistas estrangeiros, e alguns também exigem a retenção do imposto sobre as distribuições aos acionistas nacionais. A alíquota desse imposto retido na fonte pode ser reduzida para um acionista de acordo com um tratado tributário .

Alguns sistemas tributam algumas ou todas as receitas de dividendos a taxas mais baixas do que outras receitas. Os Estados Unidos têm historicamente fornecido uma dedução de dividendos recebidos às empresas com relação aos dividendos de outras empresas nas quais o destinatário possui mais de 10% das ações. Para os anos fiscais de 2004-2010, os Estados Unidos também impuseram uma taxa reduzida de tributação sobre os dividendos recebidos por indivíduos. ^[54]

Alguns sistemas tentam atualmente ou tentaram no passado integrar a tributação das empresas com a tributação dos acionistas para mitigar o nível dual de tributação. Como um exemplo atual, a Austrália fornece um "crédito de franquia" como um benefício para os acionistas. Quando uma empresa australiana paga um dividendo a um acionista doméstico, ela informa o dividendo, bem como um valor de crédito fiscal nocional. O acionista utiliza esse crédito nocional para compensar o imposto de renda no nível do acionista. ^{[ citação necessária ]}

Um sistema anterior era utilizado no Reino Unido, denominado Advance Corporation Tax (ACT). Quando uma empresa pagava um dividendo, era obrigada a pagar uma quantia de ACT, que usava para compensar seus próprios impostos. O ACT foi incluído na receita pelo acionista residente no Reino Unido ou em alguns países do tratado e tratado como um pagamento de imposto pelo acionista. Na medida em que o pagamento do imposto presumido excedeu os impostos de outra forma devidos, ele foi reembolsado ao acionista.

Muitas jurisdições incorporam algum tipo de cálculo de imposto alternativo. Esses cálculos podem ser baseados em ativos, capital, salários ou alguma medida alternativa de renda tributável. Freqüentemente, o imposto alternativo funciona como um imposto mínimo.

O imposto de renda federal dos Estados Unidos incorpora um imposto mínimo alternativo . Este imposto é calculado a uma taxa de imposto mais baixa (20% para empresas) e cobrado com base em uma versão modificada do lucro tributável. As modificações incluem ativos com vida de depreciação mais longa sob o MACRS , ajustes relacionados aos custos de desenvolvimento de recursos naturais e um acréscimo de certos juros isentos de impostos. O estado de Michigan, nos Estados Unidos, tributava anteriormente as empresas em uma base alternativa que não permitia a compensação de funcionários como dedução de impostos e permitia a dedução total do custo dos ativos de produção na aquisição.

Algumas jurisdições, como os cantões suíços e certos estados dos Estados Unidos, cobram impostos com base no capital. Estes podem ser baseados no patrimônio líquido total por demonstrações financeiras auditadas, ^[55] um valor computado de ativos menos passivos ^[56] ou quantidade de ações em circulação. ^[57] Em algumas jurisdições, impostos baseados no capital são cobrados além do imposto de renda. ^[56] Em outras jurisdições, os impostos de capital funcionam como impostos alternativos.

O México impõe um imposto alternativo às empresas, o IETU. ^{[ carece de fontes? ]} A taxa de imposto é menor do que a taxa normal, e há ajustes para salários e ordenados, juros e royalties e ativos depreciáveis.

A maioria dos sistemas exige que as empresas apresentem uma declaração anual de imposto de renda. ^[58] Alguns sistemas (como os sistemas canadense e dos Estados Unidos ) exigem que os contribuintes autoavaliam o imposto sobre a declaração de imposto. ^[59] Outros sistemas prevêem que o governo deve fazer uma avaliação para o imposto a ser devido. ^{[ carece de fontes? ]} Alguns sistemas exigem a certificação de declarações de impostos de alguma forma por contadores licenciados para exercer na jurisdição, geralmente os auditores da empresa. ^[60]

As declarações de impostos podem ser bastante simples ou bastante complexas. Os sistemas que exigem declarações simples geralmente baseiam a receita tributável nos lucros das demonstrações financeiras com poucos ajustes e podem exigir que as demonstrações financeiras auditadas sejam anexadas à declaração. ^{[61] Os} retornos de tais sistemas geralmente requerem que as demonstrações financeiras relevantes sejam anexadas a um cronograma de ajuste simples. Em contraste, as declarações de impostos corporativos dos Estados Unidos exigem o cálculo da receita tributável de seus componentes e a reconciliação da receita tributável com a receita das demonstrações financeiras.

Muitos sistemas exigem formulários ou programações que suportam itens específicos no formulário principal. Algumas dessas programações podem ser incorporadas ao formulário principal. Por exemplo, o retorno corporativo canadense, Formulário T-2 ^{[ link morto permanente ]} , um formulário de 8 páginas, incorpora alguns cronogramas de detalhes, mas tem quase 50 cronogramas adicionais que podem ser necessários.

Alguns sistemas têm retornos diferentes para diferentes tipos de corporações ou corporações engajadas em negócios especializados. Os Estados Unidos têm 13 variações do Formulário 1120 ^[62] básico para corporações S , seguradoras, corporações de vendas internacionais domésticas , corporações estrangeiras e outras entidades. A estrutura dos formulários e horários embutidos variam de acordo com o tipo de formulário.

A preparação de declarações fiscais corporativas não simples pode ser demorada. Por exemplo, o US Internal Revenue Service declara nas instruções do Formulário 1120 que o tempo médio necessário para preencher o formulário é de mais de 56 horas, sem incluir o tempo de manutenção de registros e os anexos necessários.

As datas de vencimento da declaração de imposto variam de acordo com a jurisdição, ano fiscal ou fiscal e tipo de entidade. ^[63] Em sistemas de autoavaliação, o pagamento de impostos geralmente é devido no máximo até a data normal de vencimento, embora o pagamento antecipado de impostos possa ser necessário. ^[64] As empresas canadenses devem pagar impostos estimados mensalmente. ^[65] Em cada caso, o pagamento final é devido com a declaração de imposto sobre as sociedades.

• Alíquotas de imposto corporativo no Canadá
• Imposto corporativo nos Estados Unidos
• Imposto sobre as sociedades do Reino Unido
• Imposto sobre as sociedades na República da Irlanda
• Lista de taxas de impostos da Europa
• Lista de taxas de impostos em todo o mundo

nós

• Bittker, Boris I. e Eustice, James S .: Tributação de renda federal de empresas e acionistas : brochura ISBN  978-0-7913-4101-8 , serviço de assinatura
• Kahn e Lehman. Tributação de renda corporativa
• Healy, John C. e Schadewald, Michael S .: Multistate Corporate Tax Course 2010 , CCH, ISBN  978-0-8080-2173-5 (também disponível como um guia de vários volumes, ISBN  978-0-8080-2015-8 )
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• Momburn, et al .: Mastering Corporate Tax , Carolina Academic Press, ISBN  978-1-59460-368-6
• Watson, Garrett e William McBride, "Avaliando Propostas para Aumentar a Taxa de Imposto Corporativo e Levar um Imposto Mínimo sobre a Renda do Livro Corporativo", FISCAL FACT (Tax Foundation, No. 751 de fevereiro de 2021)

Reino Unido

• Tolley's Corporation Tax , 2007-2008 ISBN  978-0-7545-3273-6
• Watterson, Juliana M .: Corporation Tax 2009/2010 , Bloomsbury Professional, ISBN  978-1-84766-327-6

Canadá

• Site principal do CRA
• Portal CRA para corporações
• CRA gateway para T2 retorna

Reino Unido

• HMRC site principal
• Introdução ao imposto corporativo do HMRC

Estados Unidos

• Site principal do IRS
• Gateway IRS para corporações
• Publicação IRS 542, Corporações

Malta

• Serviços fiscais Malta