Organização 501 (c)

De acordo com a publicação 557 do IRS, na seção Organograma de referência , a seguir está uma lista exata dos tipos de organização 501 (c) e suas descrições correspondentes. ^{[1] [a]}

De acordo com a Seção 511, uma organização 501 (c) está sujeita a impostos sobre sua " receita de negócios não relacionados ", independentemente de a organização realmente ter lucro, mas não incluindo a venda de mercadorias doadas ou outro negócio ou comércio realizado por voluntários, ou certos jogos de bingo. ^{[10] O} descarte de bens doados com valor superior a US $ 2.500 ou a aceitação de bens com valor superior a US $ 5.000 também pode gerar requisitos especiais de arquivamento e manutenção de registros.

Isenção fiscal não é desculpa para uma organização de manter registros adequados e apresentação de quaisquer anuais ou especial de uso exigidas declarações fiscais , por exemplo, 26 USC  § 6033 e 26 USC  § 6050L . Antes de 2008, um retorno anual não era geralmente exigido de uma organização isenta que acumulasse menos de US $ 25.000 em receita bruta anual. ^[11] Desde 2008, a maioria das organizações cujas receitas brutas anuais são inferiores a US $ 50.000 devem apresentar um retorno de informações anual conhecido como Formulário 990-N . ^{[12] [f] O} formulário 990-N deve ser enviado eletronicamente usando um provedor de arquivo eletrônico autorizado do IRS . Os formulários 990, 990-EZ e 990-PF podem ser preenchidos por correio ou eletronicamente por meio de um provedor de arquivo eletrônico autorizado.

A não apresentação das declarações exigidas, como o Formulário 990 (Declaração de Organização Isenta de Imposto de Renda), pode resultar em multas de até $ 250.000 por ano. Organizações isentas ou políticas, excluindo igrejas ou entidades religiosas semelhantes, devem disponibilizar suas declarações, relatórios, notificações e solicitações isentas para inspeção pública. O Formulário 990 da organização (ou registro público semelhante como o Formulário 990-EZ ou o Formulário 990-PF) deve estar disponível para inspeção pública e fotocópia nos escritórios da organização isenta, por meio de um pedido por escrito e pagamento de fotocópias pelo correio do organização isenta, ou por meio de um formulário direto do Formulário 4506-A "Solicitação de Inspeção Pública ou Cópia ou Formulário do IRS de Organização Política" para o IRS dos últimos três anos fiscais. O Formulário 4506-A também permite a inspeção pública ou acesso de fotocópia ao Formulário 1023 "Pedido de Reconhecimento de Isenção" ou Formulário 1024, Formulário 8871 "Notificação de Organização Política do Status da Seção 527" e Formulário 8872 "Relatório de Organização Política de Contribuições e Despesas" . O acesso à Internet para o 990 de muitas organizações e alguns outros formulários estão disponíveis no GuideStar . ^[g] Certas organizações estão isentas de preencher o Formulário 990, como igrejas, suas auxiliares integradas e convenções ou associações de igrejas; as atividades exclusivamente religiosas de qualquer ordem religiosa; e organizações religiosas; e a maioria das organizações cujas receitas brutas anuais são inferiores a US $ 5.000. ^[15] Também é proibida a não apresentação de tais declarações em tempo hábil e a disponibilização de outras informações específicas ao público. ^{[16] [17]}

Entre 2010 e 2017, o IRS revogou o status de organização sem fins lucrativos de mais de 760.000 organizações sem fins lucrativos por não preencherem o formulário 990. ^[18]

501 (c) (3) isenções fiscais aplicam-se a entidades que são organizadas e operadas exclusivamente para fins religiosos , de caridade , científicos , literários ou educacionais ; ou para testes de segurança pública, para fomentar competições esportivas amadoras nacionais ou internacionais , ou para a prevenção de crueldade contra crianças ou animais . A isenção 501 (c) (3) também se aplica a qualquer caixa comunitária não incorporada , fundo, associação de cooperação ou fundação que seja organizada e operada exclusivamente para esses fins. ^{[19] [20]} Existem também organizações de apoio - freqüentemente chamadas de forma abreviada como "Amigos de" organizações. ^{[21] [22] [23] [24] [25]} 26 USC  § 170 , fornece uma dedução, para fins de imposto de renda federal, para alguns doadores que fazem contribuições de caridade para a maioria dos tipos de organizações 501 (c) (3), entre outros.

O IRS explica que, para ser isenta de impostos, "uma organização deve ser organizada e operada exclusivamente para fins de isenção ... e nenhum de seus ganhos pode reverter para qualquer acionista privado ou indivíduo." ^[26] A aquisição privada significa que os ativos da organização não devem beneficiar indevidamente uma pessoa. ^[27]

As organizações descritas na seção 501 (c) (3) estão proibidas de realizar atividades de campanha política para intervir nas eleições para cargos públicos. ^[28] Por outro lado, instituições de caridade públicas (mas não fundações privadas) podem conduzir uma quantidade limitada de lobby para influenciar a legislação. Embora a lei declare que "Nenhuma parte substancial ..." das atividades de uma instituição de caridade pública pode ir para lobby, as instituições de caridade podem se registrar para uma eleição 501 (h), permitindo-lhes realizar atividades de lobby legalmente, desde que suas despesas financeiras não excedam um quantidade especificada. ^{[29] As} organizações 501 (c) (3) correm o risco de perder o status de isenção de impostos se qualquer uma dessas regras for violada. ^{[30] [31]}

Uma organização 501 (c) (3) tem permissão para conduzir algumas ou todas as suas atividades de caridade fora dos Estados Unidos. ^{[32] [33]} As contribuições de doadores para uma organização 501 (c) (3) são dedutíveis nos impostos apenas se a contribuição for para o uso da organização 501 (c) (3), e se a organização 501 (c) ( 3) a organização não está apenas servindo como um agente ou canal de uma organização de caridade estrangeira. ^[34] São necessários procedimentos adicionais para organizações 501 (c) (3) que são fundações privadas . ^{[33] [35]}

Uma organização 501 (c) (4) é uma organização de bem-estar social, como uma organização cívica ou uma associação de bairro . Uma organização é considerada pelo IRS como operada exclusivamente para a promoção do bem-estar social se estiver principalmente envolvida na promoção do bem comum e do bem-estar geral das pessoas da comunidade. ^{[36] [37]} Os ganhos líquidos devem ser usados ​​exclusivamente para fins beneficentes, educacionais ou recreativos. ^[38]

De acordo com o The Washington Post , 501 (c) 4 organizações: ^[39]

... estão autorizados a participar na política, desde que a política não se torne o seu foco principal. O que isso significa na prática é que eles devem gastar menos de 50% de seu dinheiro na política. Contanto que não colidam com esse limite, os grupos podem influenciar as eleições, o que normalmente fazem por meio de publicidade.

Atividades permitidas

501 (c) 4s são semelhantes a 501 (c) 5s e 501 (c) 6s em que as organizações podem informar o público sobre assuntos controversos e tentar influenciar a legislação relevante para o seu programa ^[40] e, ao contrário de 501 (c) 3 organizações, eles também podem participar de campanhas políticas e eleições, desde que sua atividade principal seja a promoção do bem-estar social e relacionada com a finalidade da organização. ^{[41] [42]}

A isenção do imposto de renda para organizações 501 (c) 4 se aplica à maioria de suas operações, mas a renda gasta em atividades políticas - geralmente a defesa de um candidato específico em uma eleição - é tributável. ^[43] Uma organização de "ação" geralmente se qualifica como uma organização 501 (c) 4. ^[44] Uma organização de "ação" é aquela cujas atividades incluem substancialmente, ou são exclusivamente, ^[45] lobby direto ou popular relacionado à defesa de direitos a favor ou contra a legislação ou propor, apoiar ou opor-se à legislação que esteja relacionada ao seu propósito. ^[46]

Uma organização 501 (c) 4 pode direta ou indiretamente apoiar ou se opor a um candidato a um cargo público, desde que tais atividades não sejam uma quantidade substancial de suas atividades. ^{[36] [47]}

Uma organização 501 (c) 4 que faz lobby deve se registrar com o escrivão da Câmara se ela faz lobby com membros da Câmara ou seus funcionários. ^[42] Da mesma forma, uma organização 501 (c) 4 deve se registrar com o Secretário do Senado se fizer lobby com membros do Senado ou seus funcionários. ^[42] Além disso, a organização 501 (c) 4 deve informar a seus membros a quantia que gasta em lobby ou pagar uma taxa de procuração para a Receita Federal. ^[42] Despesas de lobby e despesas políticas não são dedutíveis como despesas comerciais. ^[42]

Comunicações eleitorais

O uso das organizações 501 (c) 4, 501 (c) 5 e 501 (c) 6 foi afetado pelo caso de 2007 FEC v. Wisconsin Right to Life, Inc. , no qual a Suprema Corte anulou a parte de a Lei McCain-Feingold que proibia 501 (c) 4s, 501 (c) 5s e 501 (c) 6s de transmitir comunicações eleitorais. A lei definiu uma comunicação eleitoral como uma comunicação que menciona o nome de um candidato 60 dias antes das primárias ou 30 dias antes de uma eleição geral.

Contribuições

As contribuições para organizações 501 (c) 4 não são dedutíveis de impostos como doações de caridade, a menos que a organização seja um corpo de bombeiros voluntário ou uma organização de veteranos. ^{[48] [49]} Taxas ou contribuições para 501 (c) 4 organizações podem ser dedutíveis como despesas de negócios sob o IRC 162, embora os valores pagos por intervenção ou participação em qualquer campanha política, lobby direto, lobby de base e contato com certos funcionários federais não são dedutíveis. ^[50] Se um 501 (c) 4 se envolver em um número substancial dessas atividades, apenas o valor das taxas ou contribuições que podem ser atribuídas a outras atividades podem ser dedutíveis como despesas comerciais. ^[51]

A organização deve fornecer um aviso aos seus membros contendo uma estimativa razoável do valor relacionado aos gastos com lobby e campanha política, ou então está sujeita a uma taxa de procuração sobre seus gastos com lobby e campanha política. Ele também deve declarar que as contribuições para a organização não são dedutíveis como contribuições de caridade durante a arrecadação de fundos. ^[50]

Uma organização 501 (c) 4 não é obrigada a divulgar seus doadores publicamente, ^[52] com exceção de organizações que fazem despesas independentes a partir de 2018. ^{[53] [54] [55] [56]} A primeira completa falta de divulgação levou ao uso extensivo das disposições 501 (c) 4 para organizações que estão ativamente envolvidas em lobby e tornou-se controverso. ^{[57] [58]} Criticado como " dinheiro escuro ", os gastos dessas organizações em anúncios políticos ultrapassaram os gastos dos Super PACs . ^{[59] [60] Os} gastos de organizações que não divulgam seus doadores aumentaram de menos de $ 5,2 milhões em 2006 para bem mais de $ 300 milhões durante a temporada eleitoral de 2012. ^[61]

Cada organização, incluindo uma organização 501 (c) 4, que defende expressamente a eleição ou derrota de um determinado candidato político e gasta mais de US $ 250 durante um ano civil, deve divulgar o nome de cada pessoa que contribuiu com mais de US $ 200 durante o ano civil à Comissão Eleitoral Federal . ^{[53] [55]} A Comissão Eleitoral Federal é obrigada a fazer cumprir esta disposição com base em uma decisão do tribunal federal em 2018. ^{[54] [56] [55]}

História

As origens das organizações 501 (c) 4 datam do Revenue Act de 1913 , que criou um novo grupo de organizações isentas de impostos dedicadas ao bem-estar social em um precursor do que agora é a seção 501 (c) do Código da Receita Federal 4. ^[62]

A Lei de Proteção aos Americanos de Aumento de Impostos de 2015 introduziu um novo requisito nas organizações 501 (c) 4. ^[63] Dentro de 60 dias da formação da organização, uma organização 501 (c) 4 é obrigada a apresentar o Formulário 8976 com o Internal Revenue Service como notificação de que está operando como uma organização da seção 501 (c) 4. ^{[64] [65]} O Internal Revenue Service acusará o recebimento da notificação, mas o reconhecimento não é uma determinação de que a organização se qualifica para o status de isenção de impostos da seção 501 (c) 4. ^[65] Uma organização 501 (c) 4 não é obrigada a enviar a notificação se a organização foi formada em ou antes de 8 de julho de 2016, e ela solicitou uma carta de determinação usando o Formulário 1024 ou apresentou um Formulário 990 entre 19 de dezembro de 2015 e 8 de julho de 2016. ^[65]

Desde janeiro de 2018, o pedido de reconhecimento de isenção como uma organização 501 (c) 4 é um novo formulário, o Formulário 1024-A, em vez do Formulário 1024. ^{[66] [67]}

Entre 2010 e 2017, o número de organizações 501 (c) 4 caiu de quase 140.000 para menos de 82.000. ^[68] Em 2017, as revogações de 501 (c) 4 grupos compreendiam 58%, o que geralmente é apenas 15% do total de organizações sem fins lucrativos que têm sua situação fiscal revogada pelo IRS por não terem apresentado o formulário 990.

Uma organização 501 (c) (5) é uma organização de trabalho, uma organização agrícola ou uma organização de horticultura. Sindicatos trabalhistas, feiras de condados e sociedades de flores são exemplos desses tipos de grupos. As organizações sindicais foram as principais benfeitoras desse tipo de organização, que datam do século XIX. De acordo com o Internal Revenue Service, uma organização 501 (c) (5) tem o dever de prestar serviços aos seus membros em primeiro lugar. Os benefícios da organização podem não atingir um membro específico, mas as regras de aquisição variam entre os três diferentes tipos de organizações neste segmento. Uma organização 501 (c) (5) pode fazer contribuições corporativas, individuais ou sindicais ilimitadas. ^[69]

Uma organização trabalhista pode pagar benefícios a seus membros porque o pagamento de benefícios melhora as condições de trabalho compartilhadas de todos os membros. Uma organização agrícola pode fornecer assistência financeira aos seus membros a fim de melhorar as condições daqueles que se dedicam à agricultura em geral. Os membros podem se beneficiar de formas incidentais das atividades isentas da organização, desde que os benefícios estejam disponíveis para todas as pessoas. ^[69]

História

A primeira isenção do imposto de renda corporativo para organizações trabalhistas foi promulgada como parte da Lei de Tarifas Payne-Aldrich de 1909 . ^{[70] [71]}

O Revenue Act de 1913 excluiu "organizações trabalhistas, agrícolas ou hortícolas" do imposto de renda. ^{[71] [72]}

Contribuições e atividades

Muito parecido com as organizações 501 (c) (4) e 501 (c) (6), as organizações 501 (c) (5) também podem realizar algumas atividades políticas. ^{[73] As} organizações 501 (c) (5) estão autorizadas a tentar influenciar a legislação que está relacionada aos interesses sindicais comuns de seus membros. ^[74]

As organizações 501 (c) (5) podem receber contribuições ilimitadas de empresas, indivíduos e sindicatos. Os nomes e endereços dos colaboradores não precisam ser disponibilizados para inspeção pública. ^[75] Todas as outras informações, incluindo o valor das contribuições, a descrição das contribuições não monetárias e quaisquer outras informações, devem ser disponibilizadas para inspeção pública, a menos que identifiquem claramente o contribuinte.

As quotas sindicais pagas a uma organização 501 (c) (5) são geralmente uma despesa comercial normal e necessária. ^[76] As taxas de filiação são totalmente dedutíveis de impostos, a menos que uma parte substancial das atividades da organização 501 (c) (5) consista em atividades políticas, caso em que a dedução de impostos é permitida apenas para a parte das taxas de filiação que são para outras atividades. ^[76]

Como as associações envolvidas na pesca e na colheita de frutos do mar estavam tendo dificuldades para se qualificar para taxas postais reduzidas, ^[77] em 1976 o Congresso estabeleceu a Seção 501 (5) do Código da Receita Federal para definir "agricultura" como a arte ou ciência de cultivar a terra, colher safras ou aquáticas recursos, ou criação de gado. ^[71]

Cada organização, incluindo uma organização 501 (c) (5), que defende expressamente a eleição ou derrota de um determinado candidato político e gasta mais de $ 250 durante um ano civil, deve divulgar o nome de cada pessoa que contribuiu com mais de $ 200 durante o ano civil à Comissão Eleitoral Federal . ^{[53] [55]} A Comissão Eleitoral Federal é obrigada a fazer cumprir esta disposição com base em uma decisão do tribunal federal em 2018. ^{[54] [56] [55]}

Uma organização 501 (c) (6) é uma liga de negócios, uma câmara de comércio como a Câmara de Comércio dos Estados Unidos , um conselho imobiliário, um conselho comercial, uma liga profissional de futebol ou uma organização como o Edison Electric Institute and the Security Sindicatos da Indústria , que não têm fins lucrativos e nenhuma parte do lucro líquido vai em benefício de qualquer acionista privado ou pessoa física. ^[78]

Qualificações para isenção

Uma liga de negócios pode se qualificar se for uma associação de pessoas com um interesse comercial comum, cujo objetivo é promover o interesse comercial comum e cujas atividades melhoram as condições comerciais, em vez de conduzir os próprios negócios. ^[79] Os membros da organização devem ter o mesmo ramo, negócio, ocupação ou profissão para se qualificar. ^[80] Uma câmara de comércio ou junta de comércio pode ser qualificada por razões semelhantes, exceto que pode promover os interesses econômicos comuns de todas as empresas comerciais em um determinado comércio ou comunidade. ^[81]

Uma associação não se qualificaria se suas atividades principais consistissem em garantir benefícios e realizar serviços específicos para os membros. ^[82]

Uma associação que promove os interesses comuns de certos hobbyists não se qualificaria porque o Internal Revenue Service não considera hobbies como atividades conduzidas como negócios. ^[83]

Uma organização cuja atividade principal seja anunciar os produtos ou serviços de seus membros não se qualifica porque a organização está prestando um serviço para seus membros em vez de promover interesses comuns. ^{[84] [85]} Se a atividade principal de uma organização é anunciar os produtos ou serviços da indústria de seus membros como um todo, entretanto, a organização geralmente se qualificará se também executar outros serviços para seus membros. ^[86]

Contribuições e atividades

Muito parecido com as organizações 501 (c) (4) e 501 (c) (5), as organizações 501 (c) (6) também podem realizar algumas atividades políticas. ^{[73] As} organizações 501 (c) (6) estão autorizadas a tentar influenciar a legislação que está relacionada aos interesses comerciais comuns de seus membros. ^[74]

Uma organização 501 (c) (6) pode receber contribuições ilimitadas de empresas, indivíduos e sindicatos. Os nomes e endereços dos contribuintes não precisam ser disponibilizados para inspeção pública, ^[75] com exceção de uma organização 501 (c) (6) que faz despesas independentes . ^{[53] [54] [55] [56]} Todas as outras informações, incluindo o valor das contribuições, a descrição das contribuições que não em dinheiro e qualquer outra informação, devem ser disponibilizadas para inspeção pública, a menos que identifique claramente o contribuinte . A Câmara de Comércio dos EUA é uma grande gastadora política, e a Freedom Partners usou seu status de organização 501 (c) (6) para arrecadar e distribuir mais de US $ 250 milhões durante as campanhas eleitorais de 2012 sem divulgar seus doadores. ^[87] A existência do grupo não foi conhecida publicamente até quase um ano após a eleição.

As taxas de associação de uma empresa pagas a uma organização 501 (c) (6) são geralmente uma despesa de negócios comum e necessária. ^[76] As taxas de associação são totalmente dedutíveis de impostos, a menos que uma parte substancial das atividades da organização 501 (c) (6) consistam em atividades políticas, caso em que uma dedução de impostos é permitida apenas para a parte das taxas de associação que são para outras atividades. ^[76]

Cada organização, incluindo uma organização 501 (c) (6), que defende expressamente a eleição ou derrota de um determinado candidato político e gasta mais de $ 250 durante um ano civil, deve divulgar o nome de cada pessoa que contribuiu com mais de $ 200 durante o ano civil à Comissão Eleitoral Federal . ^{[53] [55]} A Comissão Eleitoral Federal é obrigada a fazer cumprir esta disposição com base em uma decisão do tribunal federal em 2018. ^{[54] [56] [55]}

História

O predecessor do IRC 501 (c) (6) foi promulgado como parte do Revenue Act de 1913 ^[88] provavelmente devido a um pedido da Câmara de Comércio dos EUA para uma isenção para organizações "cívicas" e "comerciais" sem fins lucrativos, que resultou em IRC 501 (c) (4) para organizações "cívicas" sem fins lucrativos e IRC 501 (c) (6) para organizações "orientadas para o comércio" sem fins lucrativos. ^[78] O Revenue Act de 1928 alterou o estatuto para incluir conselhos imobiliários. ^[89] Em 1966, ligas de futebol profissional foram adicionadas às organizações descritas. ^[90]

O Revenue Act de 1913 relacionado a ligas de futebol profissional tinha disposições antitruste e tributárias: A cláusula antitruste foi promulgada para permitir que a fusão das Ligas Nacional e Americana de Futebol ocorresse sem medo de um desafio antitruste sob a Lei Antitruste Clayton de 1914 ou a Lei da Comissão de Comércio Federal de 1914 . ^{[91] A} emenda IRC 501 (c) (6) foi promulgada em 1966 para garantir que a isenção de uma liga profissional de futebol não seria prejudicada por administrar um fundo de pensão de jogadores. ^[92] Além disso, a isenção de uma liga de esportes profissionais não deve ser prejudicada porque sua principal fonte de receita é a venda de direitos de transmissão de televisão para seus jogos, porque a transmissão de jogos aumenta a consciência pública sobre o esporte. ^{[93] [94]}

Em 2013, o senador Tom Coburn apresentou legislação para proibir a isenção de impostos para a National Football League , a Professional Golfers 'Association e outras organizações esportivas profissionais. ^{[95] [96]} Coburn estimou que a isenção de impostos custou US $ 100 milhões, mas disse que não conseguiu que outros membros do Congresso apoiassem a legislação. ^{[95] [96]}

Uma organização 501 (c) (7) é um clube social ou recreativo organizado para lazer, recreação e outros fins não lucrativos. ^[97] Os membros devem compartilhar interesses e ter um objetivo comum voltado para o prazer e recreação, e a organização deve fornecer oportunidades de contato pessoal entre os membros. ^{[98] [99]} As instalações e serviços da organização devem ser abertos apenas para seus membros e seus convidados. ^[100] A organização deve ser um clube de indivíduos e nenhum indivíduo pode obter lucros com os ganhos líquidos da organização. ^{[101] Os} exemplos incluem associações de ex-alunos da faculdade ; fraternidades de faculdades ou irmandades de faculdades operando casas capitulares para alunos; clubes de campo ; clubes de esportes amadores ; clubes de jantar que oferecem um local de reunião, biblioteca e sala de jantar para os membros; clubes de passatempo ; e clubes de jardim . ^[102]

Atividades

Uma parte substancial das atividades da organização 501 (c) (7) deve estar relacionada a atividades sociais e recreativas para seus membros. ^[103] Não mais que 35 por cento de suas receitas brutas podem derivar de não-membros, e não mais que 15 por cento de suas receitas brutas podem vir do uso de suas instalações ou serviços pelo público em geral. ^[97] Uma organização que exceder esses limites pode perder seu status 501 (c) (7). ^[104]

Quando um grupo de oito ou menos indivíduos, pelo menos um dos quais é membro, usa as instalações da organização e o membro paga pelos outros indivíduos, a Receita Federal assumirá que os não membros são os hóspedes do membro, e a receita é considerado derivado do membro. ^[101] Da mesma forma, se pelo menos 75 por cento de um grupo que usa as instalações do clube são membros da organização, a Receita Federal assumirá que os não membros são os hóspedes do membro, e a receita é considerada como derivada do membro. ^[101] É responsabilidade da organização manter esses registros. ^[104] Se a organização não mantém registros suficientes para vincular a receita a um membro, o Internal Revenue Service assume que a receita veio de um não membro. ^[105]

A organização está sujeita a imposto de renda comercial não relacionado pela receita derivada do uso de suas instalações e serviços por não membros, menos as deduções permitidas. ^[104] Se a organização vende ativos que foram usados ​​anteriormente para fins recreativos ou sociais, os rendimentos são considerados receita de negócios relacionados, desde que os rendimentos sejam reinvestidos na organização. ^[106]

Uma organização 501 (c) (7) não pode ter uma política de discriminação com base na raça, cor ou religião. ^[101] No entanto, uma organização 501 (c) (7) tem permissão para limitar seus membros a uma religião particular, a fim de promover os ensinamentos dessa religião. ^[101] Um auxiliar de uma sociedade de benefício fraternal 501 (c) (8) que limita a adesão a membros de uma religião em particular também pode fazê-lo. ^[101] O Internal Revenue Service determinou que 501 (c) (7) não estão proibidos de discriminar grupos étnicos. ^[101]

História

O predecessor da seção 501 (c) (7) do Código da Receita Federal fazia parte do Revenue Act de 1913 , que fornece uma isenção de impostos para "sociedades beneficiárias fraternas, ordens ou associações que operam sob o sistema de alojamento ou para o benefício exclusivo de os membros de uma própria fraternidade operando sob o sistema de lojas ". ^{[88] O} Congresso justificou a isenção tributária com o raciocínio de que os membros se unem para se proverem de organização recreativa ou social sem maiores consequências tributárias, como se tivessem pago os benefícios diretamente. ^[97] A isenção de impostos estava disponível para organizações operadas exclusivamente para lazer, recreação e outros fins não lucrativos. ^[97]

Em 1969, o Congresso aprovou uma lei determinando que os clubes sociais e recreativos podiam participar de algumas receitas de negócios não relacionadas, sujeitas ao imposto de renda. ^[97]

Uma organização 501 (c) (8) é uma sociedade de benefício fraterno . ^[107]

Elegibilidade

A sociedade deve ter membros com um chamado, recreação ou profissão semelhante, ou membros que trabalhem juntos para cumprir uma meta digna. ^[108] Os membros associaram-se para ajudar uns aos outros e para promover a causa comum. ^[108] A sociedade deve ter documentação escrita de seus padrões de elegibilidade para filiação, classes de filiação, um processo de admissão e direitos e privilégios dos membros. ^[109]

Os membros devem ter um vínculo comum, que pode ser baseado em crenças religiosas, gênero, ocupação, etnia ou valores compartilhados. ^[110]

A sociedade deve ter um corpo governante supremo e lojas subordinadas nas quais os membros são eleitos, iniciados ou admitidos de acordo com suas leis. ^[107] O órgão de governo supremo deve ser composto por delegados eleitos diretamente pelos membros ou assembléias intermediárias. ^[107]

A sociedade deve oferecer benefícios aos associados, que podem incluir seguro de vida, seguro médico, bolsas de estudo, programas educacionais, oportunidades de viagens e programas de descontos. ^{[110] A} receita gerada pelo fornecimento de benefícios a não membros não deve ser substancial para a sociedade e pode ser tributada como receita comercial não relacionada . ^[111]

Doações

A doação de um indivíduo para uma fraternidade é apenas uma contribuição de caridade dedutível de impostos se a contribuição "for usada exclusivamente para fins religiosos, caritativos, científicos, literários ou educacionais, ou para a prevenção de crueldade contra crianças ou animais". ^[112]

História

As sociedades de benefício fraternal traçam sua linhagem através de sociedades de benefício mútuo , sociedades amigas e, eventualmente, até guildas medievais . ^[113] Muitas sociedades de benefícios fraternos foram fundadas para atender às necessidades de imigrantes e outros grupos ^{carentes [114]} que compartilhavam laços comuns de religião, etnia, gênero, ocupação ou valores compartilhados.

A seção 38 da Lei Tarifária Payne-Aldrich de 1909 foi a primeira lei a fornecer isenção de impostos para sociedades fraternas beneficiárias. ^[115] A isenção de impostos foi posteriormente codificada como seção 501 (c) (8) com o Código da Receita Federal de 1954 . ^[116]

Uma organização 501 (c) (13) é um certo tipo de empresa de cemitério.

Elegibilidade

Existem dois tipos principais de empresas de cemitério elegíveis. Uma empresa de cemitério mútuo deve ser "de propriedade e operada exclusivamente para o benefício de seus proprietários de lotes que detêm esses lotes para fins de sepultamento de boa-fé e não para fins de revenda" ou se dedicar ao sepultamento de pessoas empobrecidas realizando atividades de caridade semelhantes. ^[117] Uma corporação cemitério sem fins lucrativos deve ser constituída exclusivamente para fins de sepultamento ou cremação de corpos e nenhuma parte de seus ganhos líquidos reverte para o benefício de qualquer acionista privado ou indivíduo. ^[117] Qualquer ganho líquido do cemitério deve ser dedicado a certas funções do cemitério, como as operações, manutenção e melhorias do cemitério; aquisição de propriedade de cemitério; e investimento do ganho líquido a fim de fornecer receita adicional para as funções do cemitério. ^[118] Os ganhos líquidos não podem ser distribuídos a indivíduos. ^[118]

O cemitério pode restringir enterros e cremações a um determinado grupo de pessoas, como pessoas empobrecidas, pessoas que aderem a uma determinada religião ou pessoas que viviam em uma determinada comunidade, desde que ainda sirva a uma ampla classe de pessoas e funcione para o público objetivos, mas uma organização 501 (c) (13) não pode impor restrições excessivamente restritivas. ^{[118] [119]}

Um fundo perpétuo de assistência que é usado por um cemitério com fins lucrativos para manter as propriedades do cemitério e os cemitérios não é elegível sob 501 (c) (13). ^[120] Por outro lado, uma organização sem fins lucrativos pode ter um fundo perpétuo de assistência sem comprometer sua isenção de acordo com a Seção 501 (c) (13). ^[118]

Um cemitério que possui ou opera um necrotério , seja em seu próprio terreno ou em outro lugar, não é elegível sob 501 (c) (13) porque a Receita Federal não considera os serviços mortuários necessariamente relacionados a fins funerários. ^{[118] [121]} A prestação de serviços funerários tradicionais que apóiam e mantêm diretamente os princípios básicos e crenças de uma religião em relação ao sepultamento de seus membros "ainda pode ser elegível sob 501 (c) (13). ^[122]

Um cemitério que enterra animais não é elegível sob 501 (c) (13). ^[123]

Uma empresa de cemitério que deseja ser reconhecida de acordo com a Seção 501 (c) (13) precisa preparar e apresentar o Formulário 1024 à Receita Federal. ^[124]

Contribuições de caridade

As contribuições de caridade para uma organização 501 (c) (13) são dedutíveis do imposto para o doador. ^[125] Os pagamentos para cuidados perpétuos de um determinado lote ou cripta não são considerados contribuições de caridade dedutíveis de impostos. ^[126] Os pagamentos feitos como parte do preço de compra de um cemitério ou cripta não são considerados contribuições de caridade dedutíveis do imposto, mesmo se uma parte do pagamento for para o cuidado perpétuo de todo o cemitério. ^[126] Legados ou presentes para um cemitério 501 (c) (13) não são dedutíveis para fins de imposto de propriedade federal ou imposto de doações. ^{[127] [118]}

História

Historicamente, os cemitérios eram isentos de impostos locais sobre a propriedade e impostos especiais de consumo na maioria dos estados porque os estados geralmente consideravam os cemitérios como realizando um serviço cívico reconhecido. ^[118]

O Tariff Act de 1913 previa uma isenção do imposto de renda federal para empresas mútuas de cemitérios que eram organizadas e operavam exclusivamente "para o benefício de seus membros". ^[118] Em 1921, o Congresso estendeu a isenção de impostos para empresas de cemitério que não sejam mútuas e para empresas de cemitério que não operam com fins lucrativos, bem como qualquer empresa constituída exclusivamente para operar um cemitério e cujos ganhos líquidos não reverterão para qualquer pessoa . ^[118]

Em 1970, o Congresso incluiu crematório na definição de cemitério para os fins da Seção 501 (c) (13). ^{[118] [128]}

• 527 organização
• Comitê de ação política
• Organização artística sem fins lucrativos
• Buckley v. Valeo , que removeu os limites de gastos com discurso político

Outras organizações isentas de impostos

• 501 (d) - Organizações religiosas ou apostólicas com o propósito de operar uma comunidade religiosa onde os membros vivem uma vida comunitária seguindo os princípios e ensinamentos da organização. ^[129] A propriedade da organização pertence a cada um dos indivíduos da comunidade, mas, ao sair, um membro não pode retirar nenhum dos bens da comunidade. ^[129] A receita da organização vai para um tesouro comunitário que é usado para pagar as despesas operacionais da organização e sustentar os membros e suas famílias. ^{[129] [130] [a]}
• 501 (e) - Organizações cooperativas de serviços hospitalares organizadas para fornecer serviços a vários hospitais isentos de impostos. ^[131]
• 501 (f) - Organizações de serviço cooperativo de organizações educacionais que investem ativos contribuídos por cada um dos membros da organização. ^[132]
• 501 (j) - Organizações de esportes amadores que conduzem competições esportivas nacionais ou internacionais ou desenvolvem atletas amadores para competições esportivas nacionais ou internacionais. ^[133]
• 501 (k) - As creches podem ser qualificadas como isentas de impostos de acordo com a Seção 501 (k). ^{[134] [135] [136]} A creche deve fornecer creche fora de suas casas. ^[135] Pelo menos 85 por cento das crianças atendidas devem ser cuidadas enquanto seus pais ou responsáveis ​​estiverem empregados, procurando emprego, ou um estudante em tempo integral. ^[137] A maior parte do financiamento da creche deve vir de taxas recebidas por serviços de creche. ^[137] A creche também deve fornecer serviços de creche ao público em geral. ^[135] A isenção de impostos para certas creches fazia parte da Lei de Redução do Déficit de 1984 . ^[136]
• 501 (n) - Conjuntos de riscos de caridade que agrupam os riscos seguráveis ​​de seus membros, que são instituições de caridade isentas de impostos. ^[138]
• 521 (a) - Associações cooperativas de agricultores que comercializam os produtos dos agricultores membros a taxas de mercado, fazem compras a taxas de atacado e remetem ganhos aos agricultores membros. ^{[139] [a]}
• 527 - As organizações políticas que operam principalmente para aumento ou gastar dinheiro para influenciar a seleção, nomeação, eleição ou nomeação de qualquer indivíduo a qualquer Federal, Estadual ou cargo público local, ^[140] , como partidos políticos , comitês de ação política , e Super PACs .
• 528 - Associações de proprietários de residências, associações de administração de condomínios, associações de administração de imóveis residenciais e associações de timeshare podem optar pela isenção do imposto de renda sobre sua renda de função isenta de acordo com a Seção 528. ^{[141] [142] [143] [144]} Alternativamente, algumas associações de proprietários podem se qualificar sob a Seção 501 (c) (4) em vez disso. ^{[141] [144]} Uma associação de proprietários que oferece apenas atividades sociais e recreativas pode se qualificar de acordo com a Seção 501 (c) (7) . ^[144]
• 529 - Planos de mensalidades qualificadas operados por estado ou instituição de ensino. ^[145]
• 4947 (a) (1) - Entidades de caridade não isentas que tenham interesses exclusivamente de caridade. ^[146]
• 4947 (a) (2) - Fideicomisso dividido. ^[146]
• 115 (1) - Entidades cujas receitas derivam de utilidade pública ou do exercício de função governamental essencial e revertidas em estado ou município. ^[147]
• 115 (2) - Estados e Municípios. ^[147]
• 892 (a) - Governos estrangeiros. ^{[148] [149]}
• 892 (b) - Organizações internacionais públicas ou comissões preparatórias de organizações internacionais das quais o Governo dos Estados Unidos participa. ^{[148] [149]}

• Hakanson, Bill (2013). Como ter sucesso com associações comerciais e profissionais sem fins lucrativos . ISBN 978-1484805749.
• Hamburger, Philip, Liberal Suppression: Section 501 (c) (3) and the Taxation of Speech , University of Chicago Press (2018).

• "Pesquisa ou download da lista de instituições de caridade do IRS elegíveis para receber contribuições dedutíveis" . Receita Federal. Arquivado do original em 15 de maio de 2016.
• "Publicação IRS 557" (PDF) . Receita Federal. A publicação 557 rege as organizações 501 (c).
• "Pesquisar fundos em um 501 (c) (3) (pesquisa 990)" . Centro de Fundação. Arquivado do original em 23 de maio de 2013.
• "Dados históricos sobre o número de organizações 501 (c) nos EUA" Data 360. Arquivado do original em 2 de março de 2009 . Página visitada em 10 de outubro de 2006 .
• "Número, finanças e outros dados sobre organizações 501 (c)" . Centro Nacional de Estatísticas de Caridade .
• "Informações legais úteis e links relacionados à legislação, inicialização e conformidade para organizações sem fins lucrativos" .